Основные правила

  1. В статье 506 ГК РФ указано: исполнитель, подписавший договор поставки обязан в условленные сроки осуществить доставку товаров получателю (покупателю).
  2. В статье 509 ГК РФ обозначено, что поставка — это отгрузка и момент передачи стороне, которая указана в договоре.
  3. В статье 223 ГК РФ указано, что заключившие договор стороны могут обговорить в тексте договора, в какой момент право собственности на продукцию перейдет от продающей к покупающей стороне.

Отсюда делаем вывод: отгрузка товара — это процесс, при котором происходит передача продукции. Она производится сразу продающей стороной или передается перевозчику для доставки определенному лицу или организации.

Примеры:

  • Фирма, выполняющая перевозку, доставляет товар в определенный пункт (город, поселок), где покупатель и становится собственником товаров. Из этого места покупатель своим транспортом доставляет полученное на свои склады или в другие, необходимые ему места.
  • Перевозчик довозит товар до склада или другого места для хранения покупателю. С этого момента покупатель становится собственником полученной продукции.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Самое важное при отгрузке товара — это сохранение качества и передача перевозчику.

Для этого требуется:

  • Строгое соблюдение предъявляемых правил, которые существуют. Перевозимая продукция должна быть в упаковке, маркирована и опломбирована.
  • При отгрузке товара на складах обязательно нужно проверить его количество и указать точно вес товара и его упаковку.
  • При передаче товара нужно выполнить все требования, установленные при этой процедуре.
  • Документ должен правильно отображать качество перевозимого товара.
  • При отгрузке цифры в документации должны совпадать с товаром, который имеется в наличии.
  • Сопроводительные бумаги на товары могут быть переданы получателю или высланы почтой. Главное, чтобы в подписанном договоре был пункт с такими условиями.
  • Все действующие при транспортных перевозках правила следует соблюдать в обязательном порядке.

Коммерческие особенности

Отгрузка и поставка отличие

Договор поставки – это разновидность договора купли-продажи, который регулируется п. 3 гл. 30 ГК РФ. Для того чтобы разобраться, что это такое, в первую очередь необходимо обратиться к определению договора купли-продажи.

Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель – принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Т.е. цель купли-продажи – это передача права собственности.

Для заключения договора сторонам необходимо достичь соглашения по существенным условиям договора. В договоре купли-продажи, равно как и в договоре поставки, таким условием является предмет договора. Предмет договора в данном случае подразумевает собой наименование и количество товара. Т.е. сторонам необходимо понимать, что продаем и сколько продаем.

На практике цена чаще всего заранее согласовывается сторонами и фиксируется на бумаге, так как стороны не хотят рисковать. Для договора поставки характерно указание через отсылку к другому документу (например, цена определяется в соответствии с прейскурантом, каталогом, спецификацией, счетом и т.д.). Сторонам предоставляется возможность самостоятельно в договоре определить документ, который будет отражать стоимость товара.

Остальные условия, такие как качество, ассортимент, комплектность и так далее называются необходимыми и могут быть определены на основе критериев, введенных законом.

Если стороны достигли соглашения по всем существенным условиям, то с этого момента договор считается заключенным.

Почему это важно?

Момент, когда право на собственность переходит от одного лица к другому, очень важен в договоре при реализации продукции любого вида. В процессе перевозки риски очень велики и могут составить большие убытки. Грузы, которые транспортируются, могут быть утеряны, испорчены, повреждены или некоторые их элементы и детали могут выйти из строя.

Вот тут и наступает важнейший момент — правильно оформленные документы на отгрузку товара поставщиком. Если будет все сделано в соответствии с законом, то при необходимости такие документы станут доказательством вашей правоты или невиновности в суде. Это даст возможность одной из сторон договора возместить понесенный ущерб.

Предлагаем ознакомиться  Отличие болезни альцгеймера от старческого маразма

Юридические особенности

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Определение поставки содержится в ст. 506 ГК РФ. По договору поставки поставщик (он же продавец), осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Из определения следует, что поставка осуществляется исключительно в рамках предпринимательской деятельности и не может быть связана с личными нуждами. Это специфика договора поставки. В противном случае купля-продажа в целях личного использования является договором розничной купли-продажи. Важно понимать, что главное отличие розничной купли-продажи от поставки не в количестве товара, а в цели его использования.

На практике довольно часто встречается подмена понятий, где поставка оформляется как розничная продажа товаров. Иногда это происходит по незнанию, а иногда осознанно в целях оптимизации налогообложения. Так, например, розничная купля-продажа в отдельных случаях может попадать под специальный налоговый режим ЕНВД, который чаще всего является наиболее выгодным для предпринимателя, и предприниматель «маскирует» поставку под розничную куплю-продажу. Однако такой способ не является верным и в случае проведения налоговой проверки чреват доначислениями.

Если на практике происходит противоречие между фактическими целями сторон и их юридическим оформлением, необходимо приводить их в согласие. Форма договора должна соответствовать его содержанию. Маскировка рано или поздно порвет юридическую форму. В бухгалтерском и налоговом учете операция учитывается исходя из экономического содержания, а не из договорных конструкций.

Поэтому если это правило будет нарушено, налоги пересчитает вам налоговый орган. Не стоит недооценивать налоговых инспекторов, которые порой читают договор внимательнее сторон. Если же вы назовете все своими именами, подкрепитесь ссылками на статьи Гражданского и Налогового кодексов, вам будет гораздо легче убедить налоговый орган и суд в том, что вы отдали бюджету ровно столько, сколько положено.

Не следует также путать договор поставки с договором перевозки. Договор перевозки регулируется гл. 40 ГК РФ.

Отгрузка и поставка отличие

Иногда, когда договор поставки реализуется с условием о доставке товара, то его начинают путать с перевозкой, так как внешне эти два договора могут быть похожи, – но сущность у них разная. Цель поставки – это переход права собственности в рамках предпринимательской деятельности. И вовсе необязательно, чтоб товар был привезен (поставлен).

Поставка может предусматривать и самовывоз, например, (ст. 515 ГК РФ «Выборка товаров»). А вот цель перевозки – это именно фактическое перемещение товара (или пассажира) из пункта А в пункт Б. Более того, при перевозке собственник товара может даже не меняться. Неверная квалификация договора может стать причиной налоговой проверки, которая повлечет собой неблагоприятные налоговые последствия.

Понятие договора

Первичным документом, по которому может начаться поставка или реализация товара между организациями, является договор. Как купля, так и продажа предполагают в дальнейшем поставку продукции в определенное место.

Договора такого типа составляются, если продающий сам эту продукцию и изготавливает.

Чтобы оформление отгрузки не было усложнено, необходимо в самом договоре четко обозначить, что этот товар из себя представляет. Его следует подробно описать в документации, которая заполняется для отгрузки товара и в накладных к нему.

Без такого описания договор может быть признан недействительным, если будет в случае разногласий по оплате возникшего ущерба передан в арбитражный суд.

Распределение расходов между покупателем и продавцом в соответствии с условиями договора

Необходимо сразу отметить, что на порядок налогообложения в договоре поставки влияет момент перехода права собственности на товар. Этот самый момент определяется договором. Поэтому, если стороны в договоре предусмотрели, что право собственности на товар переходит в момент его подписания, то соответствующие налоговые последствия возникнут у стороны сделки именно в этот момент, то есть у продавца – реализация, а у покупателя – приобретение.

Предлагаем ознакомиться  Взыскание денег по расписке судебная практика

В договоре поставки необходимо распределить между сторонами сделки расходы по договору. В противном случае налоговые органы могут признать расходы необоснованными.

Так, например, на практике часто встречается ситуация, когда условиями договора не предусмотрено, кто будет осуществлять доставку товара. Поставщик во исполнение своих обязательств осуществляет доставку товара за свой счет, а в дальнейшем учитывает понесенные на доставку расходы в целях налогообложения.

В описанной ситуации налоговый орган может исключить такие расходы у поставщика, так как условие о доставке в разделе обязанности поставщика отсутствует. Такая же ситуация наблюдается и с разгрузкой/погрузкой товара и с его страхованием. Поэтому, прежде чем взять на себя какие-то расходы в надежде учесть их потом в целях налогообложениях, необходимо убедиться, предусмотрена ли соответствующая обязанность вашим договором. Важно заранее понимать, где заканчиваются расходы продавца и начинаются расходы покупателя.

Подводя итог, помните, что ваши налоговые последствия зависят исключительно от положений договора, который вы заключаете. Внимательно относитесь к каждой формулировке договора, контролируйте указание всех существенных и необходимых условий и указывайте те обязанности, которая будут исполнены по факту.

Как правильно описывается перевозимый товар

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Следует указать следующее:

  • соответствие транспортируемой продукции общероссийской классификации;
  • соответствие ГОСТу;
  • соответствие технических параметров;
  • наличие технического паспорта;
  • необходимые сертификаты по каталогу поставляющего предприятия.

Обязательно необходимо указать количество товаров, которое обозначено в договоре, и его цену.

При оформлении описательной части документации, касающейся количества товара, желательно согласовать этот момент с отправителем.

Особенности исчисления налога на прибыль

У поставщика (продавца) согласно ст. 167 НК РФ налоговая база по НДС возникает либо в момент получения аванса (предоплаты), либо в момент отгрузки. В зависимости от фактических обстоятельств сделки, что происходит раньше, то и порождает налоговую базу по НДС. Стоит отметить, что именно исчисление НДС не зависит от перехода права собственности.

Поэтому необходимо ориентироваться на одно из следующих обстоятельств:

  1. Отгрузка. Термин «отгрузка» в НК РФ не определен, но ФНС в своем письме давно высказала свою позицию на этот счет, указав, что датой отгрузки товаров необходимо считать дату первого по времени составления первичного документа. Сложившаяся судебная практика говорит о том, что момент отгрузки связан не с моментом перехода права собственности, а определяется датой фактической отгрузки товаров, зафиксированной в первичном документе.

  2. Оплата (полная или частичная). Здесь необходимо отметить, что на практике стороны, оформляя аванс, могут именовать такой платеж задатком во избежание уплаты НДС. Однако суды уже давно считают такой «задаток» авансом, поэтому таких формулировок в договоре лучше избегать. Необходимо четко разграничивать юридическую сущность аванса от задатка, чтоб не приходилось доказывать сущность вашего платежа в суде. Задаток – это способ обеспечения исполнения обязательства, то есть некая гарантия. А аванс – это предоплата за товар. Задаток всегда вносится стороной до заключения основного договора, а аванс (предоплата) уплачивается уже после подписания договора в качестве частичного расчета. Аванс уплачивается продавцом в счет погашения будущих платежей, а задаток – при исполнении обязательств возвращается покупателю. Поэтому если ваш «задаток» перечисляется в счет погашения стоимости товара, то это аванс, и он влечет необходимость уплаты НДС.

Предлагаем ознакомиться  Лицевой счет на свет как переоформить

У покупателя право на налоговый вычет по НДС возникает только по принятому на учет товару (ст. 172 НК РФ) в зависимости от условия договора о переходе права собственности на данный товар.

У поставщика налог на прибыль возникает с реализацией товара, то есть напрямую связан с переходом права собственности. Пока у продавца сохраняется право собственности на переданный покупателю товар, никакой реализации у продавца нет, соответственно, нет дохода, нет и налоговой базы по налогу на прибыль.

Покупатель же учитывает покупку товара в расходах по налогу на прибыль в момент перехода права собственности.

При транспортировке следует учесть

Товар должен соответствовать всем параметрам, которые оговорены подписанным договором. Если это условие не выполнено или в документах нет описания, могут возникнуть сложности.

Например, произошла непредвиденная ситуация, нанесен ущерб, и в суд направлено исковое заявление. При разбирательстве такие тонкости становятся решающими в процессе. Суд имеет право при отсутствии в договоре части, конкретно обозначающей товар, признать его не заключенным.

Для любой из сторон такое решение будет не из лучших, поэтому следует проявить внимание при составлении документации по сделке.

Обязательно следует указывать:

  • наличие ассортимента или количество комплектов;
  • сроки, в которые доставка должна быть выполнена;
  • цену товара.

оформив договор об отгрузке товара со склада, к нему необходимо приложить спецификацию. Под этим понятием подразумевается название каждого товара и его количество, которое транспортируется. Допустимо указать в документе, какие-то другие признаки, характерные для данных товаров.

Оформление отгрузки

Основным документом при отгрузке товара покупателю, кроме договора, должен быть акт приема-передачи, в котором указано, что приемка товара будет осуществляться в месте, указанном продавцом. В акте указывается его качество, характеристика и количество, которое прописано в существующем договоре между отправителем и перевозчиком. Такой вид договора должен иметь подписи уполномоченных лиц, которые назначаются приказами руководителей предприятий.

Второй документ — это лист на упаковку. В нем описывается упаковка товара. Этот же документ должен содержать список товаров, вес в таре и без нее, какой номер у него, артикул или номер, значащийся по каталогу. Документ делается в трех экземплярах. Один является сопроводительным документом. Два других экземпляра укладывают в тару и отправляют с товаром.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Для транспортировки потребуются следующие документы:

  • Форма ТОРГ-12.
  • Счет-фактура.
  • Товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т.
  • Сертификат, технический паспорт.
  • Чек, удостоверяющий оплату товара.

Отгрузка товара

Существует ряд моментов, которые важно знать при оформлении документов на отгрузку товара:

  1. Бухгалтерия должна составить и выдать всю необходимую документацию, утвержденную законодательно на такой вид операций.
  2. Если оплата производится наличными средствами, они должны быть внесены посредством выдачи кассового чека.
  3. Обычно все условия поставок, которые имеют отношение к перевозчику груза, в договоре должны быть прописаны.
  4. Транспорт может быть заказан продавцом или покупателем. Бывают случаи, когда перевозку берет на себя одна из сторон.
  5. Компания, перевозящая груз, должна оформить накладную на перевозимый товар.

Нужно отметить, что покупатель должен оформить доверенность на получение своему представителю.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

К отличиям договора поставки от договора купли-продажи необходимо отнести и особенность взаимоотношений поставщика и покупателя в сфере доставки продукции. Отношения по передаче продукции в договоре купли-продажи определяются предписаниями статьи 458 ГК РФ, согласно которой имущество признается переданным в момент его вручения покупателю либо по месту нахождения приобретателя (при наличии опции о доставке), либо на территории продавца, то есть по месту нахождения товара.