Патент для иностранных работников, которые работают у физических лиц — граждан РФ

Федеральный закон от 19.05.2010 № 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 86-ФЗ) предоставил иностранцам, въезжающим на территорию РФ в безвизовом режиме, право наниматься к частным лицам в качестве обслуживающего персонала (поваров, водителей, уборщиц и т.д.

) при условии получения специального патента (с 01.01.2015 данный порядок на организации и ИП). Граждане РФ имеют право привлекать мигрантов к трудовой деятельности по найму на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Патент заменяет разрешение на работу только для частных нанимателей, он не дает права на трудоустройство в организации или у предпринимателя.

Срок временного пребывания иностранного гражданина в РФ определяется сроком действия визы, а при безвизовом пребывании — не может превышать 90 суток. Этот срок может быть продлен:

  • при выдаче иностранцу разрешения на работу или патента;

  • при продлении срока действия разрешения или патента (ст. ст. 13.1, 13.2, 13.3 Федерального закона № 115-ФЗ).

Патент для иностранных работников

Если иностранный гражданин находится на территории РФ свыше 90 дней, старый патент у него не продлен, а нового патента нет, то он должен покинуть РФ в течение 15 дней.

Патент — это некая замена разрешения на работу, поэтому он имеет срок действия — от одного до трех месяцев. После этого срока мигрант может неоднократно продлить патент (в общей сложности на срок не более года). Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ. Если же НДФЛ не уплачен, то срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем того периода, за который уплачен налог.

Предлагаем ознакомиться  Продолжительность стажировки на рабочем месте по ТК РФ

По окончании 12 месяцев со дня выдачи патента иностранный гражданин может обратиться в территориальный орган ФМС России за получением нового патента, представив документы, подтверждающие уплату НДФЛ за предшествующий период, а также сведения о видах трудовой деятельности у физических лиц.

Иностранные граждане, получившие такой документ, уплачивают НДФЛ в особом порядке, установленном в новой ст. 2271Налогового кодекса РФ. Согласно данной статье иностранные граждане самостоятельно уплачивают ежемесячные фиксированные авансовые платежи в размере 1 000 рублей (до 01.01.2015). При этом ежемесячный платеж может пересматриваться и корректироваться на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги).

Патент может быть аннулирован территориальным органом ФМС России в случаях:

  • регистрации данного иностранного гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

  • осуществления трудовой деятельности у физических лиц с привлечением труда третьих лиц.

Из пункта 4 статьи 2271 НК следует, что моментом, до которого уплачивается фиксированный платеж, является день начала срока, на который выдается патент, либо день начала срока, на который продлевается срок действия патента. То есть выходит, что авансы перечисляются до момента получения иностранцем патента (продления срока его действия).

Общая сумма налога исчисляется наемным работником самостоятельно с учетом уплаченных в течение налогового периода (календарного года) фиксированных авансовых платежей. Налог определяется иностранным работником самостоятельно исходя из полученных доходов и ставки 13% (п. 3 ст. 224 НК). Если налог превысит авансовые платежи, то иностранцу придется доплатить, в обратном случае сумма переплаты не признается излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату (п. 5 ст. 2271 НК).

Примечание: Доходы иностранных граждан от осуществления трудовой деятельности по найму в организациях и (или) у ИП в России на основании патента, облагаются НДФЛ по ставке в размере 13% при соблюдении установленных НК РФ условий (письмо Минфина России от 27 марта 2019 г. № 03-04-05/21098).

  • выезжают за пределы РФ до окончания налогового периода;

  • общая сумма налога, исчисленная ими исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Предлагаем ознакомиться  Как зарегистрировать дом и сарай на своём участке?

Законом № 86-ФЗ в главу 23 Налогового кодекса РФ введена статья 2271, в которой определены особенности исчисления суммы и порядок уплаты налога на доходы физических лиц и подачи налоговой декларации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента.

Список документов, необходимых для получения патента, есть в п. 2 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 2271 НК предусмотрено исключение из общего правила, согласно которому работодатели являются по отношению к иностранным гражданам налоговыми агентами и должны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц с полученных ими доходов.

До 01.01.2015 исключение из этого правила предусмотрено только для иностранных работников, которые работают у физических лиц — граждан Российской Федерации на основании патента. Такие иностранные граждане самостоятельно исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог на доходы физических лиц с полученных ими доходов.

  1. Порядок привлечения к дисциплинарной ответственности

  2. Повышение пенсионного возраста

  3. Образец уведомления об изменении условий трудового договора

  4. Дополнительное соглашение к трудовому договору: когда заключается, форма, порядок заключения

  5. Стимулирующие выплаты: премии, бонусы, доплаты и надбавки

  6. Согласие на обработку персональных данных

  7. Эффективный контракт

  8. Различия трудового и гражданско-правового договора

  9. Квалификационные требования к водителямКвалификационные требования к водителям

  10. Регулирование труда несовершеннолетних работников

  11. Рабочее время

  12. Ненормированный рабочий день

  13. Сверхурочная работа

  14. Проверка действительности патента и разрешения на работу иностранца

  15. Особенности оформления приема на работу, перевода и увольнения иностранных работников

  16. Привлечение к работе иностранцев, временно пребывающих в РФ на основании визы

  17. Привлечение к работе иностранцев, временно пребывающих в РФ без визы

  18. Какие документы нужны для заключения трудового оговора с иностранным гражданином, временно пребывающим в России

  19. Привлечение работников-иностранцев, временно проживающих в РФ

  20. Оформление на работу иностранца, временно проживающего в РФ

  21. Привлечение работников-иностранцев, постоянно проживающих в РФ

  22. Особенности оформления на работу иностранца – высококвалифицированного специалиста

  23. Особенности привлечения работников-иностранцев – граждан республики Беларусь, республики Казахстан и переселенцев

  24. Когда не нужно разрешение на работу — прием на работу беженцев, переселецнев и пр.

  25. Исчисление и удержание НДФЛ с доходов работников – иностранцев

  26. Особенности труда иностранных работников, временно пребывающих и временно проживающих в России

  27. Особенности, связанные с увольнением иностранного работника

  28. Административная ответственность работодателя

  29. Порядок определения статуса налогового резидента (нерезидента), ставки и порядок уплаты и возврата налогов

  30. Подробная инструкция о том, как правильно заполнить налоговую декларацию и получить имущественный вычет

  31. Правила внутреннего трудового распорядка (образец) Правила внутреннего трудового распорядка