Налогообложение аренды недвижимости для ИП

Если передача помещений в аренду осуществляется на коммерческой основе, порядок отчислений в бюджет меняется. Ключевое значение будет иметь применяемый бизнесменом режим.

ОСНО УСН Патент
Доходы Расходы
Предприниматель должен отчислять НДФЛ по аналогии с рядовыми налогоплательщиками. Механизм отличается лишь возможностью использования профессионального вычета. Из расчетной базы ст. 221 НК РФ разрешает вычитать издержки, связанные с извлечением арендного дохода. В качестве таковых выступают затраты на техническое обслуживание, охрану, капитальный ремонт и прочее. Выручку и расходы потребуется отражать в специальном реестре. После регистрации предприниматель сохраняет статус физического лица. Налоги на землю и недвижимое имущество коммерсант платит как рядовой россиянин. Особого порядка законом не предусмотрено. Расчет производит инспекция, а декларации не сдаются. Специфической чертой общего режима является необходимость удержания НДС. К утвержденной в договоре арендной плате потребуется добавить налог по стандартной ставке. В 2018 году она составляет 18%. Однако вскоре в силу вступят поправки (закон № 303-ФЗ от 03.08.18). Ставка НДС возрастет до 20%. Арендодатель платит в бюджет 6% с валовой выручки (ст. 346.20 НК РФ). Расходы во внимание не принимают. Пониженная ставка может быть предусмотрена региональным законом. Оптимизация производится путем распределения издержек по техническому обслуживанию недвижимости. Рыночную стоимость разбивают на формальную плату, перечисляемую по договору и обязательную сумму расходов арендатора на охрану, ремонт и прочие услуги. В результате налог взимается только с фактически полученной выручки. Арендатор же получает законное право учесть расходы при налогообложении. Оспорить такое распределение обязанностей контролирующий орган не сможет. Стороны вправе сослаться на свободу договора Предпринимателю потребуется документально подтвердить и обосновать издержки на обслуживание капитального сооружения. Расходы можно вычесть из облагаемой базы. Стандартная ставка УСН составляет 15%. Она может уменьшаться нормативным актом субъекта РФ. Оптимизационные схемы в этом случае сводятся к документальной фиксации всех издержек При переходе на ПСН налог на доход удерживать не будут (п. 10 ст. 346.43 НК РФ). Собственнику потребуется оплатить только стоимость патента. Рассчитывают ее в налоговой инспекции по месту нахождения объекта. В обязательном порядке учитывают срок аренды. Оптимизация проводится за счет точного расчета срока соглашения и переложения затрат на арендатора. Принять к учету расходы по содержанию недвижимости плательщик ПСН не может, а потому выгоднее заключить особый договор. В документе стороны предусматривают полное техническое обслуживание здания за счет арендатора. Экономию получит контрагент при вычете затрат из налоговой базы
Поскольку недвижимость станет основным коммерческим активом, перечислять налог на имущество не придется (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Правило действует при выборе любого объекта обложения. Освобождение имеет характер льготы, а потому требует подачи заявления в инспекцию. Форма обращения закреплена приказом налоговой службы № ММВ-7-21/897@ от 14.11.17. К документу придется приложить подтверждение использования недвижимости в предпринимательской деятельности. Разъяснения ведомство представило в письме № БС-4-21/9663@ от 22.05.18 Статьей 346.43 НК РФ плательщики ПСН освобождены от налога на имущество. Условием является использование ценностей в коммерческих целях. Процедура подтверждения не отличается от правил для УСН
Освобождение от налога на имущество при применении специальных режимов (УСН и ПСН) не распространяется на ряд объектов. Речь идет о недвижимости, поименованной в ст. 378.2 НК РФ. К таковым норма относит торговые центры, офисные, административно-деловые здания, пункты общественного питания и иные коммерческие сооружения. Перечни утверждаются региональными властями

При оценке фискальной нагрузки важно учитывать обязанность предпринимателей оплачивать страховые сборы. Делать отчисления бизнесмены обязаны в ПФР и ФОМС РФ за себя. Взносы утверждают на каждый год в фиксированном размере. В 2018 совокупный платеж составляет 32 385 рублей (ст. 430 НК РФ). Дополнительные платежи производятся при преодолении годовым доходом 300 тыс. в отечественной валюте. Отчисления рассчитывают по ставке 1% с превышения.

Взносы платятся и за работников. Правила принятия сборов к учету зависят от режима. Коммерсанты на ПСН не могут уменьшать на них стоимость патента. Предприниматели на ОСНО, включают издержки в состав хозяйственных расходов по НДФЛ. «Упрощенцы» с объектом «доходы» вычитают страховые выплаты из налога.

В размере 100% разрешено принимать к учету сборы предпринимателям без наемных сотрудников. Коммерсантам-работодателям позволено вычесть отчисления за себя и персонал в пределах 50% (ст. 346.21 НК РФ). Налог уменьшают не только на фиксированные взносы, но и на удержания с оборота в 1%. Вывод следует из п. 3.1 ст. 346.21 и п.1 ст. 430 НК РФ.

Бизнесмены на УСН, отдавшие предпочтение начислениям на чистую прибыль, включают сборы в расходы.

Налоговая оптимизация обеспечивается за счет выбора наиболее выгодного режима и активного использования льгот. Ставку делают на разницу между системами обложения собственника помещения и арендатора. Гражданское законодательство разрешает сторонам самостоятельно распределять обязанности по содержанию недвижимости. Схемы уменьшения фискальной нагрузки строят с опорой на свободу договора.

Пример № 1

Предприниматель на УСН исчисляет налог с валовой выручки в 6%. Бизнесмен сдает в аренду административное здание компании на общей системе налогообложения. Содержание недвижимости включает охрану, уборку помещений, коммунальные услуги, текущий и капитальный ремонт. Ряд «коммунальщиков» признан плательщиками НДС.

Обязанности сторон договора аренды перечислены в ст. 616 ГК РФ. Оптимизаторы предлагают следующую схему:

  1. Собственник сдает здание в аренду по невысокой цене. Чтобы обосновать пониженную стоимость, арендатору вменяют в обязанность содержание объекта и прилегающей к нему территории. Налог на УСН снижается, ведь он зависит от валовой выручки. Поскольку владелец недвижимости не может принимать к вычету издержки, потерь он не несет.
  2. Арендатор, напротив, включает оплату охраны, уборки, коммунальных услуг и текущего ремонта в коммерческие расходы. Это уменьшает расчетную базу по налогу на прибыль. Издержки признаются обоснованными. Поскольку часть «коммунальщиков» работает на ОСНО, выставленный НДС можно возместить из бюджета, что дополнительно уменьшает фискальную нагрузку арендатора.
  3. Капитальный ремонт собственник производит за свой счет, так как изменения носят характер неотъемлемых улучшений (решения АС Москвы по спорам А40-110569/15-40-885 от 20.10.17 и А40-66686/17-133-625 от 26.07.17).

Третий пункт необходим для обеспечения безопасности. При переложении капитальных затрат на арендатора придется проводить оценку модернизированной недвижимости и определять доход в натуральной форме. Кроме того, подобное условие может стать косвенным признаком недобросовестности сторон и привести к обвинениям в извлечении необоснованной налоговой выгоды.

Неплохой защитой от попыток оспаривания объема затрат на содержание недвижимости является заключение договоров на комплексное обслуживание. Проверить тарифы на соответствие рыночным показателям инспекторам будет сложнее. Базисом оптимизационного механизма могут служить определение КС РФ № 320-О-П от 04.06.07 и постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А03-16722/2011 от 10.10.12.

Уменьшение налогов при сдаче в аренду нежилого помещения

Особого внимания заслуживает налогообложение арендного бизнеса на ЕНВД. Под действие режима попадает передача в аренду (ст. 346.26 НК РФ):

  • торговых мест стационарной и нестационарной сети без выделенных помещений для продаж (рынки, ярмарки);
  • пунктов общепита без залов для обслуживания клиентов;
  • объектов для временного проживания людей до 500 кв. м.;
  • земельных участков под перечисленными выше сооружениями.

Условием применения режима является введение ЕНВД на территории региона. В столице система не применяется ни по одному направлению, включая арендный бизнес (закон Москва № 3 от 26.01.2011) .Основной нормативный акт № 45 от 26.09.2012 утратил силу в 2014 году (пункт 2 статьи 21).

Имеет значение и фактическое использование недвижимости. Если арендатор отклоняется от целевого назначения, право на ЕНВД теряется (письмо Минфина России № 03-11-06/3/133 от 15.05.09). Исключением становятся случаи передачи объектов в субаренду (по смыслу ч. 13 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Расчет налога будет зависеть от базовой доходности и утвержденных коэффициентов. В части освобождения от налога на имущество вновь придется руководствоваться ст. 378.2 НК РФ. Если объект попал в региональный перечень, воспользоваться преимуществом ЕНВД не получится. Оптимизация сводится к анализу экономической эффективности. Если применение базовой доходности невыгодно, предприниматель может перейти на УСН, ОСН или купить патент.

В том случае, если физическое лицо зарегистрировано как ИП, вопрос не возникает вообще: всем понятно, что предприниматели могут арендовать помещения под офисы, магазины, склады или цеха – и могут, если есть такая возможность, сдавать такую недвижимость в аренду. Но обязательна ли регистрация в ЕГРИП для того, чтобы заключать такие договора?

В действительности – нет. Ст. 608 ГК РФ гласит, что сдавать имущество в аренду может либо собственник, либо уполномоченное им лицо, либо тот, кому в силу закона предоставлено право действовать от имени собственника. Ни о каких дополнительных ограничениях (например, о необходимости иметь статус ИП и пройти регистрации в ЕГРИП) закон больше не упоминает и никаких барьеров не устанавливает.

Статья 608 ГК РФ. Арендодатель

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Предлагаем ознакомиться  Минусы и подводные камни сдачи квартиры в аренду: ожидание и реальность

Общая характеристика направления

Право на передачу недвижимости в аренду закреплено за собственниками ст. ст. 209 и 608 ГК РФ. Передавать имущество во временное пользование нужно с соблюдением определенных правил. Так, владелец обязан учесть:

  • целевое назначение объекта;
  • противопожарные, санитарно-гигиенические и прочие правила;
  • законные интересы соседей.

При заключении договора собственник обязан помнить об экологически стандартах. Так, при передаче в аренду промышленного помещения важно предусмотреть пункт о складировании и утилизации отходов. При размещении специфического производства потребуется возложить на арендатора обязанность по контролю выбросов.

В контракте могут прописываться условия о соблюдении градостроительных норм. Пункт становится обязательным при отнесении капитального ремонта на счет арендатора.

Порядок передачи помещений во временное пользование определен главой 34 ГК РФ. Участниками соглашений становятся рядовые граждане, иностранцы, предприниматели, фирмы и даже государственные органы. При этом стороны должны правильно оформлять сотрудничество. При работе с юридическими лицами договор составляют в письменном виде.

Если имущество сдается в аренду систематически, имеет смысл говорить о предпринимательстве. В этом случае собственник помещений обязан встать на регистрационный учет. Определение коммерческой деятельности приведено в ст. 2 ГК РФ. Норма закрепляет в качестве обязательных признаков самостоятельность, рисковый характер, направленность на регулярное извлечение прибыли.

Если арендодатель юридическое лицо…

Для организации

Прямого запрета на это нет. Согласно

ст.130

и

ст.213 ГК РФ

, гражданин вправе иметь в собственности любое имущество, на которое законом не установлены ограничения – и распоряжаться своей собственностью так, как сочтёт нужным.

Соответственно и запрета на сдачу в аренду недвижимости от физлица юрлицу с точки зрения действующего законодательства нет – и в обозримом времени не ожидается.

Для другого физлица

На вопрос, можно ли сдать в аренду нежилое помещение физлицу, ответ с позиции закона положительный. Нормы ГК, касающиеся договора аренды, никак не ограничивают субъектный состав участников правоотношения. Соответственно, нет никаких ограничений и на договоры, по которым один гражданин, не являющийся ИП, сдаёт в аренду недвижимость второму лицу, тоже не имеющему предпринимательского статуса, любой объект недвижимости – в том числе и нежилой.

Само по себе заключение договора об аренде имущества даёт арендатору право лишь требовать, чтобы объект был ему передан. Вопрос о том, что арендатор потом с ним будет делать, законом не рассматривается, и никаких ограничений не ставится. Соответственно, даже если один гражданин сдал нежилой объект другому, а тот использовал его для незаконного предпринимательства – договор всё равно не будет признан недействительным.

Законодательство закрепляет за компаниями право на применение общей или упрощенной системы. Купить патент фирма не может. Правила же применения ЕНВД не будут отличаться от механизмов, действующих в отношении предпринимателей.

ОСНО УСН
Предприятие на общей системе обязано оплачивать налог на имущество. Под обложение попадают объекты, поставленные на баланс (ст. 374 НК РФ). Действующую ставку определяют регионы. Максимум не должен превышать 2,2%. Расчет производят, опираясь на остаточную или кадастровую стоимость. Начисления организации производят самостоятельно. Определить порядок расчета бухгалтеры могут после изучения законов субъекта РФ. В 2018 году кадастровую оценку используют более чем в 60 регионах. Обязательным для компании станет налог на прибыль. Правила начисления закреплены главой 25 НК РФ. При расчете базы валовую выручку уменьшают на затраты. Перечень издержек и порядок принятия их к учету закреплен статьями 252270НК РФ. Ставка налога в 2018 году остается равной 20%. Категории льготников перечислены в ст. 284 НК РФ. К таковым закон относит предприятия особой экономической зоны, территорий опережающего развития и т. д. Налог на добавленную стоимость в размере 18% рассчитывают на основе арендной платы. Зачислению в бюджет подлежит разница между входящим и исходящим НДС. Организации руководствуются правилами главы 21 НК РФ. Если за три месяца подряд общая выручка от бизнеса не превысила 2 миллионов рублей, разрешается подать заявление об освобождении. Порядок реализации правового механизма описан в ст. ст. 145145.1 НК РФ Организации на «упрощенке» перечисляют налог на имущество в отношении объектов из регионального перечня. Правило закреплено ст. 378.2 НК РФ. Остальные активы попадают под освобождение. Единый налог заменяет НДС, избавляет от необходимости делать отчисления с прибыли. Ставка зависит от объекта обложения и региональной политики. Субъекты РФ вправе снижать планку по приоритетным направлениям (социальные, научные, образовательные, сельскохозяйственные и другие проекты)

Можно ли заключить договор в качестве арендатора?

Владельцы, не имеющие предпринимательского статуса, придерживаются правил главы 23 НК РФ. Арендная плата признается доходом, облагаемым НДФЛ. На ставку влияет количество дней, проводимых плательщиком на территории России.

Условия Резиденты РФ (183 дня в году и более) Нерезиденты
Ставка по ст. 224 НК РФ 13% 30%
Налоговый период Год Год
Льготы Снизить облагаемую базу по НДФЛ разрешается на стандартные и социальные вычеты (ст. ст. 218219 НК РФ) Не предусмотрены

Уменьшение налогов при сдаче в аренду нежилого помещения

Плательщики НДФЛ обязаны ежегодно сдавать в территориальную инспекцию декларацию. Отчет составляют до 30 апреля по форме 3-НДФЛ. Бланк и порядок заполнения утверждены ФНС РФ распоряжением № ММВ-7-11/671@ от 24.12.14.

Вывод № 1: Оптимизация по налогу на доход физического лица сводится к максимально полному использованию вычетов. Нерезиденты могут сократить отчисления за счет длительного пребывания на территории РФ – свыше 183 дней в году.

Дополнительно арендодателю придется оплачивать налог на имущество. Расчет для рядовых собственников выполняют сотрудники контролирующего органа. Требования о внесении точной суммы с указанием актуальных реквизитов отсылают не менее чем за 30 суток до конца срока оплаты. Передавать квитанции могут лично в руки, заказным письмом либо через телекоммуникационные каналы. Собственник признается извещенным по прошествии 6 дней с даты отправки корреспонденции (приказ ФНС России № ММВ-7-11/477@ от 07.09.16).

Расчет налога производят на основе кадастровой стоимости недвижимости (ст. 402 НК РФ). Начисления делают за календарный год. Если право собственности на имущество возникло в середине налогового периода, калькуляцию составляют с учетом фактического срока владения. Базисом являются показатели, утвержденные в конкретном муниципальном образовании или регионе. За налогоплательщиками закрепляется право на оспаривание кадастровой оценки.

Вывод № 2: Уменьшить отчисления в бюджет можно путем проведения независимой экспертизы. Заключение о реальной стоимости объекта предоставляется в территориальную административную комиссию. Если исход разбирательства окажется отрицательным, потребуется обратиться в суд (ст. 403 НК РФ). Дополнительно собственники недвижимости могут воспользоваться льготами. Перечень лиц, за которыми они закреплены, приведен в ст. 407 НК РФ.

Поскольку капитальные строения неразрывно связаны с участком, владельцам нередко приходится платить земельный налог. Обязанность возникает преимущественно у собственников. Однако делать отчисления должны также обладатели прав наследуемого владения и бессрочного пользования. Основой вновь выступает кадастровая стоимость.

Вывод № 3: Оптимизация сводится к активному использованию льгот и оспариванию завышенной кадастровой стоимости. Вывести из-под обложения 600 кв. м. земли, например, разрешено отдельным категориям лиц. Их список приведен в пятом пункте ст. 391 НК РФ. Льготниками признаны герои СССР, России, инвалиды первой или второй групп, ветераны ВОВ и пр. Перечень включает 8 позиций. Представители коренных северных народов полностью освобождены от налога ст. 395 НК РФ.

При передаче недвижимости в аренду юридическому лицу механизм обложения меняется. В этой ситуации именно арендатор будет удерживать НДФЛ с выплат (письмо Минфина России № 03-04-06/33598 от 16.08.13). Страховые сборы во внебюджетные фонды отчислению не подлежат. Верность позиции финансовое ведомство подтвердило в разъяснениях № 03-15-07/41602 от 18.07.18.

Пример № 1

Перед запуском коммерческого проекта владельцы недвижимости проводят сравнительный анализ. Предпочтение отдают схемам, обеспечивающим наибольший экономический эффект и защиту от налоговых рисков. Оптимизационные механизмы разрабатывают в индивидуальном порядке. В качестве основы используют традиционные решения. Классические варианты дорабатывают с учетом позиций Минфина, ФНС России, а также судебной практики.

Максимальное количество налоговых льгот закон предоставляет собственникам-физлицам. Однако систематическая передача недвижимости в аренду грозит претензиями. Регулярное извлечение дохода создает риск признания деятельности предпринимательской. Избежать проблем позволяет сотрудничество со специализированными организациями.

Пример № 1

Гражданин РФ владеет нежилым помещением в Москве – гараж. Мужчине также принадлежит участок под строением в 437 кв. м с оценкой 870 тыс. в отечественной валюте. Владелец является инвалидом второй группы и самостоятельно осуществлять коммерческую деятельность не может. Регистрация бизнеса лишит собственника возможности использовать льготу по налогу на имущество (п.4 ст. 407 НК РФ).

Оптимизаторы рекомендуют заключить договор доверительного управления. Защитой от недобросовестности специалиста станет указание в соглашении минимального дохода. Управляющий должен будет перечислять эту сумму вне зависимости от финансовых результатов (например, не менее 360 тыс. рублей в год). Если фактическая прибыль от арендных операций превысит установленную планку, собственник получит доплату.

Отчисления в бюджет будут выглядеть следующим образом.

Налог Расчет
НДФЛ При условии получения минимального дохода в 360 тыс. рублей налог составит:
360 000 × 13% = 46 800,
Социальный вычет по ст. 219 НК РФ охватит всю сумму, потраченную на дорогостоящее лечение – 350 тыс. рублей. В результате из бюджета будет возвращено:
350 000 × 13% = 45 500.
Владелец недвижимости фактически заплатит государству только:
46 800–45 500 = 1 300 рублей
Налог на имущество Отчисления в бюджет будут рассчитываться с кадастровой стоимости. Однако ст. 407 НК РФ полностью освободит собственника от этой обязанности. Для реализации права гражданину потребуется направить в территориальную инспекцию заявление по форме КНД 1150063 (приказ ФНС РФ № ММВ-7-21/897@ от 14.11.17)
Земельный налог Статья 391 НК РФ разрешает инвалидам второй группы использовать льготу. От обложения освобождаются участки площадью до 600 кв. м. Использование преференции носит уведомительный характер. Бланк извещения введен распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-21/167@ от 26.03.18

Доверительное управление может оказаться выгодным и для бизнесменов. Так, «спецрежимники» вправе передать недвижимость центрам, применяющим общую систему. Решение позволит выставлять арендаторам счета-фактуры с НДС (ст. 174.1 НК РФ). Налоговые риски у схемы относительно невысокие. Управляющий не является посредником.

Предлагаем ознакомиться  Пеней по договору срок сдачи подряда

Обвинить деловых партнеров в извлечении необоснованной налоговой выгоды контролирующему органу будет очень сложно. Положительная практика представлена постановлениями ФАС по Северо-Западному № А26-600/2013 и ФАС по Северо-Кавказскому округам № А32-23383/2010.

Пример № 2

Столичная компания применяет УСН с объектом обложения доходы и ставкой 6%. Основной деятельностью фирмы является выполнение строительных работ. В качестве оплаты по одному проекту предприятие получает административное здание площадью 300 кв. м. на улице Знаменка района Хамовники (Москва). Руководство решает сдать недвижимость в аренду на длительный срок. Однако наиболее выгодным вариантом становится сотрудничество с крупной корпорацией – плательщиком НДС.

Оптимизаторы вновь посоветуют обратиться к механизму доверительного управления. Договор следует заключить с центром, применяющим ОСНО. Кроме того, компании придется сменить объект обложения УСН и исчислять налог с чистой прибыли (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Разъяснения по этому поводу давали специалисты Минфина России в письме № 03-11-06/2/41 от 18.03.09.

Субаренда

Включение в цепочку дополнительного звена позволяет снизить отчисления в бюджет. Собственник компании сдает помещение по минимальной цене деловому партнеру. Посредник подписывает договоры с фактическими арендаторами по реальной стоимости. Если законный владелец является плательщиком НДС, он выбирает предпринимателя или компанию на УСН. В этом случае экономия достигается за счет ухода от НДС.

Контролирующая служба относится к подобным схемам негативно. Регулярно участников сделок обвиняют в извлечении необоснованной налоговой выгоды. Арбитражные суды единой точки зрения не сформировали. В ходе разбирательства особое внимание уделяют фактической роли посредника. Если он не проделывает реальной работы, вероятность удовлетворения претензий инспекторов высока. Налоговые органы не видят смысла во включении дополнительного звена в цепочку отношений.

Поражение ожидает «оптимизаторов» и в случае одновременного подписания соглашений об аренде и субаренде. Совпадение или незначительный временной разрыв свидетельствует о недобросовестности. Веским аргументом в пользу контролирующего органа становится взаимная зависимость. Примером жесткого подхода является определение Высшего арбитражного суда России № ВАС-11772-11 от 14.11.11. Ссылаться на документ инспекции продолжают и после расформирования инстанции.

Покупка патента

Предприниматели могут оптимизировать фискальную нагрузку за счет выделения арендного бизнеса на ПСН. Этот вариант актуален для коммерсантов, реализующих несколько проектов одновременно. Рассчитать эффективность режима будет просто, ведь размер платы и срок пользования недвижимостью известен заранее.

Есть ли ограничения?

Единственное ограничение для аренды, установленное законом – это необходимость платить налоги. НДФЛ никто не отменял – и потому если физлицо сдает в аренду нежилое помещение, необходимо будет заплатить:

  • 13% — если он не ИП;
  • 6% – если ИП на «упрощёнке».

Однако ЕГРН, где фиксируются права на недвижимость, не знает разделения граждан на ИП и не ИП – в нём различие установлено лишь на уровне «физические лица – организации». Потому сам по себе договор может заключаться без ограничений.

Поиск арендатора

Другое дело, что аренда явно коммерческой недвижимости может вызвать вопросы со стороны контролирующих органов – и даже спровоцировать проверку. Но сам по себе закон запрета на такие действия не содержит.

  1. Как можно детальнее нужно указывать параметры объекта и его характеристики: площадь, расположение, наличие подведенных коммуникаций и т.п.
  2. Указать имеющиеся недостатки, чтобы не отпугнуть потенциальных клиентов при осмотре площадей.
  3. Добавить несколько фото с хорошим осветлением и качеством.
  4. Сделать предложение по цене с конкретной суммой и возможной ее сменой для заинтересованного лица.
  5. Очертить главные условия сотрудничества.

Объявление можно распространять несколькими способами:

  1. В кругу знакомых и родственников.
  2. Используя интернет-ресурсы и печатные или медиа-СМИ.
  3. Воспользоваться интернет-рассылкой на электронную почту потенциальных клиентов.

Заключение

Таким образом, имея в своей собственности нежилую недвижимость, гражданин вправе сдавать её, не регистрируясь в качестве ИП в ЕГРИП. В том случае, если сделка была разовой и не имеет признаков систематичности, никаких препятствий закон не устанавливает.

Вопросы могут возникнуть лишь в тех случаях, когда объект носит явные признаки коммерческого предназначения – но даже в этой ситуации прямого законодательного запрета нет.

Уменьшение налогов при сдаче в аренду нежилого помещения

Качественная налоговая оптимизация арендного бизнеса требует комплексного подхода. При разработке стратегии собственнику недвижимости важно соблюсти принцип законности и добиться экономической эффективности. Решить задачу помогает анализ деловой и судебной практики. В помощь добросовестным коммерсантам налоговая служба регулярно публикует обзоры. В документах освещаются легальные механизмы, разъясняются инструкции по использованию льгот, а также приводятся официальные позиции Минфина России.

Особенности

Сдача в аренду нежилого помещения предполагает использование его в коммерческих или иных целях, не без проживания в нем. Чаще всего такими объектами интересуются юридические лица и частные предприниматели для ведения своего бизнеса или использования в качестве склада для товара. Случается, что физическим лицам может понадобиться такой тип недвижимости, однако сам договор и принципы сдачи имеют определенную специфику.

Специфика нежилого помещения предполагает его использование в качестве склада, торговой площади или для проведения других действий. Процесс сдачи в наем для физического лица имеет некоторые особенности.

Финансовый вопрос

Успех налоговой оптимизации арендного бизнеса во многом зависит от организации расчетов. Выстраивать систему необходимо с учетом правового статуса собственника недвижимости. Немалое значение имеют и условия банков.

Рядовые арендодатели, не имеющие предпринимательского статуса, могут принимать деньги по договору несколькими способами.

  1. Наличные. Расчеты между физлицами необязательно переводить в безналичную форму. При передаче в аренду гаражей, хозяйственных построек, апартаментов широко используются расписки. В документе указывают назначение платежа, персональные данные сторон и точную сумму. Если в качестве арендатора выступает предприниматель или организация, наличные расчеты могут иметь место. Однако в этом случае платеж оформляется кассовым чеком с признаком «Расход» (ст. 4.7 закона № 54-ФЗ от 22.05.03). Его выбивает арендатор.
  2. Перевод на карту. Безопасным способом остается прием денег на лицевой счет. Рядовые граждане и иностранцы вправе открывать его в любом банке. Для зачисления средств используется номер привязанной к счету карты или платежные реквизиты. Оформить перевод предложено через автоматические устройства, онлайн-сервисы или расчетно-кассовые центры.
  3. Перевод через платежные системы. При отсутствии у арендодателя счета в банке можно воспользоваться услугами специальных систем. Ярким примером является «Юнистрим». Операция проводится в три этапа. Плательщик заполняет квитанцию на перевод, указывая персональные данные. Далее, получателю суммы пересылается контрольный код, по которому выдаются деньги. Альтернативными платежными системами являются «Колибри» от Сбербанка РФ, Western Union и др. Принцип расчетов един. Отличаются только размеры комиссии, сроки, отдельные аспекты оформления.
  4. Платежи на электронные кошельки. Принять арендную плату собственник недвижимости вправе через мировую сеть. Легальное положение в России имеют, например, системы QIWI и «Яндекс.Деньги». Обе площадки выпускают карты, которые можно использовать для оплаты товаров или снятия наличных. Работать с WebMoney прямо законом не запрещено. Однако для вывода денег система использует рискованный механизм взаимных расчетов.

За физическими лицами законодатель сохранил право выбора. Лимитов по суммам наличности или снятию денег с карт не установлено. Определенные условия могут быть связаны лишь с программами банковского обслуживания. Поступления по договору аренды признаются доходом физлица. Распоряжаться деньгами собственник имущества может сразу.

Наличие статуса коммерческого субъекта вынуждает бизнесмена следовать определенным правилам. Принимать оплату по договору аренды разрешено следующими способами:

  1. Касса. По одному соглашению принять можно не более 100 тыс. рублей (п. 6 указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13).
  2. Карта. Регистрация предпринимательства не лишает гражданина статуса физического лица. Он продолжает пользоваться лицевыми счетами. О допустимости использования стандартных дебетовых или кредитных карт для получения оплаты от контрагентов налоговая служба заявила в письме № ЕД-3-2/4043@ от 20.06.18.
  3. Коммерческий счет. В этом случае все платежи зачисляются банком с соответствующей формулировкой. В выписках отражается номер и дата договора, а также полные реквизиты контрагента. Отслеживать такие операции удобно. При налогообложении проблем не возникает.
  4. Электронные кошельки. Предпринимателю потребуется передать платежной системе не только личные данные, но и сведения о коммерческом статусе. Если арендатором является физлицо, поступление средств придется оформлять кассовым чеком (разъяснения Минфина РФ № 03-01-15/55761 от 30.08.17).

Перевести доход от арендного бизнеса в наличную форму предпринимателям сложнее. Выручку разрешено использовать в личных целях без дополнительной оплаты налогов. Однако банки вправе устанавливать лимиты выдачи средств с коммерческих счетов.

Наименование кредитной организации Способы получения наличных Комиссия и ограничения Примечание
Сбербанк РФ Бизнес-карта Бесплатное снятие наличности не предусмотрено. Тарифы зависят от программы обслуживания и публикуются на сайте банка. Так, по программе «Легкий старт» комиссия составит 3% от суммы. Держатели бизнес-карт не могут получить наличными свыше 170 тыс. в сутки и 5 млн в месяц Предприниматель вправе заказать неограниченное количество карт, установив по каждой пониженный лимиты. Инструмент широко используют для покрытия командировочных расходов
Касса банка Комиссия установлена на уровне 5%. При выдаче на руки свыше 5 миллионов рублей стоимость обслуживания составит 8% Сведения о комиссии актуальны для тарифа «Легкий старт». Наименьшее вознаграждение за выдачу наличных предусмотрено для пакета «Хорошая выручка» При получении сумм до 2 миллионов рублей бизнесмены платят только 3%
Вывод на личную карту При переводе менее 150 тыс. рублей удерживается комиссия 0,5%. По мере возрастания суммы вознаграждение увеличивается до 6% В поручении к переводу следует делать пометку «для личных нужд». Если лицевой и коммерческий счета бизнесмена открыты в одном подразделении, комиссия не удерживается. Впоследствии деньги можно снять в любом банкомате
ВТБ Бизнес-карта В течение месяца предприниматель вправе снять при помощи инструмента до 1 миллиона рублей. Суточный лимит составляет 100 тыс. в отечественной валюте. При получении наличности через банкомат придется заплатить комиссию. При сумме до 500 тыс. рублей вознаграждение составит 1,2%. После превышения лимита удержания возрастут до 2% Тарифы на обслуживание карт ВТБ утверждает соответственно региону. Актуальные документы с подробным описанием порядка публикуют на официальном сайте
Касса банка Кредитная организация выдает наличные по чековым книжкам. Комиссия установлена на уровне 0,5% от суммы. Тариф применяется, если средства необходимы для выплаты заработной платы, социальных пособий, командировочных возмещений и страховых компенсаций. Если деньги нужны на иные цели, придется заплатить от 1 до 10%. Вознаграждение зависит от суммы За оформление чековой книжки с клиента взимают плату – 300 рублей
Перевод на личную карту Платежи до 150 тыс. рублей на карту физлица внутри системы проводят бесплатно. В других случаях вознаграждение за обслуживание варьирует в пределах 1–10%. Наибольшей комиссия будет при снятии 5 миллионов рублей и более Предпринимателям стоит учитывать, что банк ВТБ ориентирован на крупный бизнес. Рядовым коммерсантам выгоднее сотрудничать с подразделениями «ВТБ24». Организация является членом единой группы
«Тинькофф Банк» Бизнес-карта Инструмент привязывается к коммерческому счету. Предприниматель может оплачивать им покупки без комиссий. С переводов между счетами внутри системы плата не взимается. Вознаграждение в 49 рублей удержат при выводе средств в сторонние банки.
Деньги с карт «Тинькофф» выдают в фирменных банкоматах. Базовая комиссия равна 2%, но зависит от программы обслуживания. Лимиты установлены для каждого вида карт. Так, владельцы ALL Airlines вправе ежемесячно бесплатно снимать в автоматизированных терминалах до 300 тыс. рублей. При обращении к сторонним устройствам сумма понижается до 150 тыс. Если клиент запрашивает 3 тыс. и меньше, комиссия составляет 90 рублей
Особенностью предложений «Тинькофф Банк» является повышенный процент на остаток по счету. Клиентам обещают 4% годовых. Однако правилами установлено огромное количество особых условий. Выдача наличных через кассы кредитной организации не предусмотрена. Такова специфика интернет-банка
«Альфа-Банк» Бизнес-карта Лимиты установлены для каждой программы. Наиболее лояльные правила действуют для карт «Альфа-Cash Ультра» и «Альфа-Cash Персона». В месяц разрешено переводить в наличную форму до 5 млн, а в сутки – не более 300 тыс. рублей. Комиссия зависит от выбранного тарифа. Например, по проекту «На старт» удержания фирменных банкоматов варьируют от 1,25 до 10% В 2018 году банк предлагает семь видов корпоративных карт.
Касса банка Получить наличные клиенты могут в РКЦ «Альфа-Банка». Комиссия будет определена в соответствии с тарифом. Для проекта «На старт» стоимость услуги варьирует в пределах 1,5–11%. Наименьшими потери будут при выдаче сумм до 150 тыс. рублей. Максимума они достигнут при превышении планки в 1,5 миллиона Банк бесплатно оформляет предпринимателям чековые книжки для получения денег в кассе. Условие актуально для большинства программ
Перевод на личную карту Вывести средства предприниматель может на лицевой счет. Условия денежных переводов утверждены для каждого тарифа. Так, при выборе пакета «1%» определяющее значение имеет сумма. Операции в пределах 6 млн рублей комиссией не облагаются. Превышение лимита влечет рост удержаний до 10% от суммы «Альфа-Банк» стремится перевести расчеты в онлайн-режим. Именно поэтому при подаче платежных поручений на бумажном носителе даже в пределах лимита будет взыскиваться комиссия
Предлагаем ознакомиться  Какие анализы нужно сдать чтоб стать донором крови

Оплата организации

Для юридических лиц установлены самые жесткие правила приемки денежных средств. Компании обязаны соблюдать лимит по одному соглашению в 100 тыс. рублей (указания ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13). Если после платежа кассовый остаток превышает внутренний лимит предприятия, потребуется сдать излишки в банк для зачисления на расчетный счет. Наиболее безопасным и простым для фирм-арендодателей остается безналичный способ.

Уменьшение налогов при сдаче в аренду нежилого помещения

Вывести доход от бизнеса учредители могут в форме дивидендов. Порядок выплат зависит от организационной формы. Так, собственники общества с ограниченной ответственностью должны руководствоваться ст. ст. 28–29 закона 14-ФЗ от 08.02.98.

Схематично процедура выглядит следующим образом:

  • составление бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах с выделением чистой прибыли за отчетный период;
  • созыв общего собрания участников;
  • обсуждение вопроса о судьбе прибыли и ее распределении;
  • выплата дивидендов согласно принятому решению.

Выручка фирмы не является доходом собственников. Имущество четко разграничено. Выводить средства учредители вправе ежеквартально или реже. Препятствием для вынесения решения является неполная оплата уставного капитала или задолженность перед вышедшими из состава участниками (по действительной стоимости долей). Под запретом процедура остается для компаний с признаками банкротства.

Выбор посредника

Заниматься поиском арендатора, готового заплатить еще достойную суму, очень сложно, а порой просто нереально. Легче найти хорошее агентство недвижимости, которое примет на себя все нюансы и сделает основную работу. Хорошая риэлторская контора должна соответствовать таким требованиям:

  1. Работать на рынке не менее 5-ти лет.
  2. Иметь хороший послужной список и минимум плохих отзывов.
  3. Обладать хорошей базой данных.
  4. Иметь связи с юридическими компаниями, СМИ и т.п. или иметь штатного юриста и рекламщика.

Определение стоимости

Это весьма трудоемкий и ответственный процесс, поскольку нужно учитывать много факторов, влияющих на стоимость недвижимости:

  • Проходимость – количество населения, которое проходит мимо объекта в сутки.
  • Доступность для клиентов арендатора.
  • Наличие парковки.
  • Расположение.
  • Наличие специального оснащения, мебели, соединения с интернетом, подведенных коммуникаций.
  • Наличие и состояние ремонта внутри и снаружи помещения.
  • Планировка и площадь объекта.

Объективно оценив параметры имеющейся недвижимости, проанализировав конкурентные предложения, можно самостоятельно составить представление о наиболее выгодной цене сдаваемых метров.

Оформление бумаг

Последним шагом является составление и подписание сторонами договора. Как его правильно заключить описано ниже.

В типичном документе должно указываться:

  • Личные данные арендатора и владельца недвижимости.
  • Технические характеристики объекта, его площадь и адрес.
  • Срок действия договора.
  • Размер оплаты за месяц и порядок ее передачи.

Согласно законодательству, владельцем не может повышаться оплата больше раза в год, поэтому необходимо предусмотреть в договоре сроки предупреждения арендатора о смене оплаты, максимальный размер оплаты.

Уменьшение налогов при сдаче в аренду нежилого помещения

Особое внимание нужно уделить пункту «Права и обязанности сторон». Здесь кроме общих пунктов необходимо предусмотреть ответственность за несоблюдение этих условий.

При наличии в помещении имущества, следует позаботиться о проведении ее описи. Если арендатором была повреждена техника и мебель, то владелец может требовать материальную компенсацию.

Различают следующие виды договоров аренды:

  • На неопределенный срок – без указывания даты окончания действия договора.
  • Долгосрочный – на период от года.
  • Краткосрочный – не дольше 12-ти месяцев.

Содержание

Содержание типичного договора аренды нежилого помещения состоит со следующих пунктов:

  1. Реквизиты субъектов.
  2. Реквизиты, однозначно идентифицирующие сдаваемый объект.
  3. Условия пользования предметом договора и ответственность за нарушение их.
  4. Сума и сроки оплаты.

Регистрация

Регистрировать физическому лицу договоры аренды в Россреестре нужно только долгосрочные. Для этого необходимо подать следующий пакет документов:

  1. Заявление.
  2. Подготовленный кадастровым инженером технический план.
  3. Сам договор и приложения к нему.
  4. Паспорт.
  5. Квитанция, подтверждающая уплату госпошлины.
  6. При наличии дополнительной документации необходимо подавать и ее.

Для физического лица в 2018 году необходимо платить НДФЛ в размере 13% от получаемого по сделке дохода. Для оплаты необходимо оформить и подать соответствующую декларацию. За физическое лицо НДФЛ платит организация, арендующая помещение. Сокрытие налогов грозит штрафом от 20% от недополученной прибыли и 8% пени.

Расторжение

Договоры с неопределенным сроком расторгаются по согласию сторон. В соответствии с п. 2 ст. 610 ГК РФ обе стороны за 3 месяца должны предупредить друг друга о желании прекратить сотрудничество.

Расторжение долгосрочного договора возможно только в рамках суда, если нет добровольного согласия. Расторжение краткосрочного договора происходит по согласию сторон или по прекращению продления.

Продление

Для долгосрочного и краткосрочного договора аренды действует возможность автоматического продления. Если изменились условия сотрудничества, то может заключаться новый договор с учетом новшеств.

Выводы

Сдача в аренду нежилого помещения является ответственной и довольно трудоемкой задачей. При самостоятельном подходе к поиску арендатора и составлении договора с ним, необходимо проделать колоссальную работу. Это и проанализировать конкурентные предложения, оценить собственный объект, создать объявление и заняться его размещением на информационных ресурсах, составить договор и ничего не упустить.

Главное подойти к этому вопросу со всей ответственностью. Можно и сэкономить время и усилия, поручив эту задачу посреднику. В любом случае, имеющаяся недвижимость, если она не используется, должна работать и приносить прибыль.