Расчета налога

^К началу страницы

(подробности

абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК

)

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
  • налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

(подробности

абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ

)

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
  • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

^К началу страницы

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК)

^К началу страницы

Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

Налоговая ставка 6%. Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

  • Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
  • Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
  • Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах  (п. 5 ст. 346.6 НК)

^К началу страницы

1

Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

2

Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способы оплаты

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (подробнее п.3 ст.346.9 НК)

^К началу страницы

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере

от  5% до 30%

неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и

не менее 1 000 рублей

(

ст.119 НК

)

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

от 20%  до 40%

суммы неуплаченного налога (

ст.122 НК

)

Если ИП или ООО не перечислили авансовый платеж ЕСХН в срок или не в полном объеме, то налоговая инспекция вправе начислить пени ( ст.75 НК РФ).

Для ИП

Пени = сумма задолженности по ЕСХН X количество дней просрочки X 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки.

Для ООО

Пени = сумма задолженности по ЕСХН X количество дней просрочки X 1/150 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки.

В статье «Авансовый платеж ЕСХН в 2019 году» отражены основные моменты расчета и оплаты данного вида налога. Если у вас остались или возникли вопросы, обращайтесь в форму онлайн-консультанта и мы поможем разобраться с индивидуальными вопросами.

ЕСХН — довольно выгодный специальный режим, поскольку ставка (в общем случае) составляет всего 6% от разницы между доходами и затратами. А для Республики Крым и Севастополя предусмотрены существенно пониженные ставки.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей установлен общий порядок уплаты этого налога. ЕСХН перечисляют в бюджет дважды в год. В 2020 году платежи необходимо сделать в следующие сроки (ст. 346.9 НК РФ):

  • до 31 марта 2020 года нужно внести окончательный платеж за 2019 год;
  • до 27 июля 2020 года необходимо перечислить аванс по результатам полугодия 2020 года.

Окончательный расчет по налогу за 2020 год надо будет произвести не позднее 31 марта 2021 года.

Авансовый платеж ЕСХН в 2019 году

Несвоевременное перечисление налога в бюджет влечет за собой начисление пени.

Предлагаем ознакомиться  Собственные оборотные средства в бухгалтерском балансе

Если налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность в качестве сельхозпроизводителя на основании п. 9 ст. 346.3 НК РФ, отчетность надо сдать до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Единый сельхозналог необходимо заплатить в этот же срок.

Заполнить декларацию по ЕСХН поможет наша статья.

Алгоритм подсчета ЕСХН

ЕСХН = НБ х 6%,

где НБ – объект налогообложения, составляющий разницу между полученными доходами и произведенными затратами.

Процедура перехода

^К началу страницы

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

icon

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря
срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Условия перехода

Доход от сельскохозяйственной деятельности {amp}gt; 70 %

Общее условие для всех налогоплательщиков

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, — подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Как подсчитать доходы при ЕСХН

Начиная с 01 января, все налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести Книгу учета, в которой последовательно и подробно фиксируются хозяйственные операции. Все полученные средства, поступившие в кассу или на расчетные счета фирмы/ИП, отражаются в графе доходов. Под налогообложение попадают не только суммы полученной выручки, но и внесенные по договорам авансы.

Важно: в отличие от налогоплательщиков, использующих ОСНО, при ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, т.е. для расчета налога берутся во внимание только те суммы, которые фактически «прошли» по кассе и расчетному счету.

В большинстве случаев сельхозпроизводители получают от государства определенные суммы, компенсирующие часть издержек на приобретение сырья, запчастей и т.д. Субсидии, поступившие из госбюджета, плательщики ЕСХН обязаны учесть при подсчете полученных доходов, пропорционально затратам, произведенных за счет этих поступлений.

Расходы сельхозпроизводителей при расчете ЕСХН

Список расходов, которые могут уменьшить объект налогообложения ЕСХН, опубликован в ст.346.5 НК РФ. Перечисление издержек носит закрытый характер и не может быть дополнен затратами, не входящими в этот список.

Сельхозпредприятие при расчете авансового платежа на ЕСХН принимает в расчет следующие специфические категории затрат:

  • покупка/создание объектов, относящихся к основным средствам или нематериальных активам;
  • закуп материалов и сырья, используемых в сельскохозяйственном производстве;
  • НДС, уплаченный при расчетах с поставщиками;
  • оплата труда, все разновидности пособий и компенсаций, а также обязательные отчисления в фонды;
  • все виды страхования (транспорта, товарных запасов, будущего урожая и т.д.);
  • мероприятия по охране труда работников с/х организаций и содержание медицинских пунктов на территории хозяйств;
  • питание сельхозрабочих и экипажей рыболовецких промысловых судов;
  • приобретение молодняка сельскохозяйственных животных;
  • проценты, выплаченные по банковским займам;
  • расходы, понесенные в результате потерь урожая или падежа скота/птицы;
  • покупка имущественных прав на недвижимость (земельные участки сельхозназначения).

Внимание: издержки на приобретение земельных участков принимаются в уменьшение объекта налогообложения на протяжении 7 лет равными частями.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Если по завершении налогового периода плательщик ЕСХН получил убыток, то на протяжении 10 лет эту сумму можно пропорционально включать в расходы будущих периодов. Однако это правило «работает» только при составлении годовой декларации. При расчете авансовых платежей переносить убытки прошлых лет в произведенные расходы нельзя.

Налоговую базу ЕСХН формируют, сопоставляя цифры в Книге учета и данных, отраженных на бухгалтерских счетах сельхозорганизации. Если сведения, касающиеся одной и той же хозяйственной операции, расходятся, то для расчета налога следует взять информацию из бухгалтерских книг.

Бухгалтерский учет в компаниях ведется по методу начисления, т.е. именно в том налоговом периоде, когда возникли обязательства. В то же время для целей ЕСХН расходы и доходы определяются по кассовому методу – по сроку исполнения финансовой задолженности. Для того, чтобы избежать ошибок при исчислении авансового платежа по ЕСХН, следует разработать собственные бухгалтерские регистры или использовать оборотные ведомости в части оплаты.

Предлагаем ознакомиться  Сроки по возмещению морального ущерба

Уплата ЕСХН: пример расчета

Чтобы рассчитать величину годового платежа, надо вычесть уплаченный ранее аванс из начисленного налога, который подсчитывается по нарастающей за год. Посмотрим, как это сделать.

Пример

Компания, работающая на ЕСХН, заработала по сельхоздеятельности за 1-е полугодие 2019 года 100 000 руб. При этом ее расходы за тот же период — 60 000 руб. За 2019 год общий доход сельхозкомпании составил 300 000 руб., а расходы, участвующие в налоговой базе, равны 180 000 руб. Определим сельхозналог к уплате за 1-е полугодие и за 2019 год, а также сроки уплаты налога ЕСХН — годового и полугодового.

ЕСХН = (Д – Р) х 6%, где:

  • Д – доход (с 01.01.2019 по 30.06.2019)
  • Р – расход (с 01.01.2019 по 30.06.2019).

Авансовый платеж при работе на ЕСХН оплачивается один раз в год в срок до 25 июля текущего года. Правило переноса срока при совпадении с выходным или праздничным днем для авансового платежа действует.

182 1 05 03010 01 1000 110

182 1 05 03010 01 2100 110

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

182 1 05 03010 01 3000 110.

Рассмотрим пример исчисления аванса и итоговой суммы налога, уплачиваемых субъектами ЕСХН.

В период с 1 января по 30 июня 2016 года фермер получил выручку в размере 700 000 руб. при расходах в 300 000 руб. Его обязательство будет заключаться в необходимости уплаты до 25 июля 2016 года в бюджет РФ аванса по ЕСХН — части налога, исчисляемой по разнице между показателями доходов и расходов по осуществляемой деятельности (6% от 400 000 руб.).

Таким образом, до 25 июля фермер должен уплатить государству 400 000 х 6% = 24 000 руб.

Условимся, что по результатам работы в течение всего года фермер выручил 1 200 000 руб. при расходах, составляющих 500 000 руб. Тогда он:

  • определяет размер налоговой базы за год, вычтя из доходов расходы, и получает цифру в 700 000 руб.;
  • определяет размер общего налога за год (6% от 700 000 руб.), получая сумму в 42 000 руб.;
  • вычитает из этого результата величину уплаченного авансового платежа и получает 18 000 руб.

Таким образом, до 31 марта 2017 года фермер должен уплатить 18 000 руб.

О том, какой КБК следует использовать в платежном документе на оплату налога, читайте в материале «КБК для уплаты ЕСХН в 2017 году».

ООО Агросила занимается выращиванием и реализацией ягодных культур. Компания использует режим ЕСХН, платит взносы на обязательное страхование (тариф составляет 30%) и страхование от НС И ПЗ (тариф 1,3%).

Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции за период январь-июнь составила 910 000 рублей, полностью поступила на банковский счет ООО Агросила. Покупателями был перечислен аванс в счет будущего урожая – 375 000 рублей.

В течение 6 месяцев компанией Агросила было приобретено:

  • материалы (комплексные удобрения) на общую сумму 251 600 рублей (в т.ч. НДС – 22 872 руб.). Оплата поставщику произведена частично, на сумму 180 000 рублей (в т.ч. НДС – 16 363 руб.);
  • рассада садовой земляники на сумму 582 000 руб. (в т.ч. НДС – 52 909 руб.).

Помимо этого, фирмой произведены следующие текущие расходы:

  • начислена заработная плата штатному персоналу – 350 000 рублей, выплачено – 260 000 рублей;
  • произведены отчисления в фонды – 105 000 рублей, перечислено фактически – 81 000 рублей;
  • взносы на страхование от НС – 4 550 рублей, уплачены в полном объеме;
  • оплачен страховой полис ОСАГО на 2 единицы техники – 28 000 рублей.
Предлагаем ознакомиться  Можно ли сократить испытательный срок сотруднику
ОПЕРАЦИЯ Доход, руб. Расход, руб.
Доход, полученный от реализации ягодных культур 910 000
Перечислена предоплата покупателем 375 000
Оплачены комплексные удобрения 180 000
Оплачена рассада поставщику 582 000
Выплата заработной платы персоналу 260 000
Платежные поручения на обязательное страхование 81 000
Уплата взносов от НС и ПЗ 4 550
Уплачена страховая премия ОСАГО 28 000
ИТОГО 1 285 000 1 135 550

На основании данных бухгалтерских регистров рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН.

ЕСХН =(1 285 000 руб. – 1 135 550 руб.) х 6% = 149 450 руб. х 6% = 8 967 рублей.

Исчисленная сумма аванса должна быть переведена на счет Федерального казначейства до 25 июля включительно. При опоздании с платежом, начиная со следующего дня, к сумме налога будут плюсоваться пени за каждый день просрочки.

Знайте: если по итогам полугодия величина затрат превысит сумму полученного дохода, то авансовый платеж признается равным нулю и уплате не подлежит.

Особенности расчета ЕСХН

Окончательный расчет по единому сельхозналогу будет производиться по окончании 12 месяцев. Годовая декларация по ЕСХН формируется не позднее 31 марта, в этот же день должны производиться окончательные расчеты по налогу за прошлый год.

Ввиду специфики сельскохозяйственного производства и климатических условий на практике часто складывается ситуация, когда по итогам года сумма налога, исчисленная нарастающим итогом, будет меньше, нежели подсчитанный и уплаченный авансовый платеж. В такой ситуации возможно несколько решений:

  • переплата по ЕСХН будет зачтена в счет предстоящих платежей по этому налогу в будущие периоды;
  • излишне уплаченные суммы авансового платежа налоговая инспекция вернет на счет сельхозпроизводителя;
  • отрицательная разница по ЕСХН будет зачтена в счет погашения имеющейся недоимки по федеральным налогам.

Если расходы во второй половине года существенно возросли, то возможно возникновение финансового убытка – когда затраты будут превышать полученную выручку.

Зафиксированный убыток плательщик ЕСХН вправе переносить в расходы на протяжении 10 лет.

Совмещение ЕСХН с другими режимами

На практике сельхозпроизводители часто совмещают ЕСХН с «вмененным» налогом. При таком сочетании видов деятельности следует организовать раздельный учет доходов/расходов с тем, чтобы определение налоговой базы по сельхозналогу было максимально прозрачным.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

Все финансовые операции, относящиеся к ЕНВД, учитываются на отдельных субсчетах. Если доход либо расход используется в обеих системах налогообложения, то для расчета авансового платежа по ЕСХН следует определить долю, приходящуюся на этот режим, по следующему алгоритму:

  • доля доходов (ЕСХН) = Доходы от деятельности, подлежащей обложению ЕСХН/ Общая сумма полученных доходов;
  • доля расходов (ЕСХН) = Расходы по всем видам деятельности х Доля доходов (ЕСХН).

Порядок распределения расходов по видам деятельности предусмотрен налоговым законодательством, однако сельхозпроизводитель вправе самостоятельно разработать регламент отнесения доходов/расходов к различным спецрежимам. В таком случае порядок должен быть зафиксирован в учетной политике фирмы.

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями?

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если доля доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов от общего объема их выручки от реализации. Кроме того, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации и рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий.

(

п. 2 и п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ

)

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Какая продукция является сельскохозяйственной продукцией?

К сельскохозяйственной продукции относится: — продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; — продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

(

п. 3 ст. 346.2 НК РФ

)