Чем кредит отличается от займа

Не всегда деятельность некоммерческой организации финансируется за счет собственных и бюджетных средств. Заемный капитал — один из источников финансирования. Распространенная форма заимствования среди экономических субъектов — это кредиты и займы. При получении или предоставлении заемного капитала бухгалтеру следует руководствоваться положениями ПБУ 15/2008.

Важно различать эти два понятия.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

Кредит — это категория заимствованного капитала, которая предоставляется исключительно в денежной форме. Предусмотрено дополнительное условие: кредитованием занимается только специализированная компания — фирма, имеющая особую лицензию. Например, банк. Еще одно требование к кредитованию — взимание платы. Кредитные капиталы выдаются за определенный процент.

Заем предоставляется в любой форме, как в натуральной, так и в денежной. Выдать заемные средства может и не лицензированная организация. Оформить заемные средства можно и у физического лица, и у предпринимателя. За пользование заемными активами плата может не взиматься.

Отличие займа от кредита

Сразу скажем, что есть определённые особенности бухучета займов и кредитов. Но для начала нужно понимать разницу между этими понятиями.

На основании ражданского кодекса, заём – это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками, с обязательством их возврата.

То есть:

  • в рамках договора займа можно передать не только денежные средства, но и другие вещи, определенные родовыми признаками (например, материалы);
  • займодавцем может быть любая организация или физическое лицо.

И в этом основное отличие займа от кредита. Предмет последнего – только денежные средства, предоставляемые банком или иной кредитной организацией (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Основной критерий для отражения операций в учете — срок действия займа или продолжительность кредитования. Средства, полученные на срок более одного года, следует относить к долгосрочному кредитованию и отражать на счете 67 бухучета.

Учет займов в бухгалтерском учете в 2020 году || Учет полученных кредитов и займов

Если срок кредитования не превышает 12 месяцев, то заем считается краткосрочным. Такие заемные капиталы отражают на счете 66 бухучета.

Предусмотрите в учете дополнительную детализацию информации по полученным и выданным заемным капиталам. Аналитический учет займов в бухгалтерском учете может быть:

  • по видам поступивших средств в пользование компании;
  • по источникам финансирования;
  • по категориям затрат (основные и дополнительные).
Предлагаем ознакомиться  Когда сбербанк может снизить выплаты по кредиту

Дополнительно потребуется завести субсчета. Например, для учета расчетов по краткосрочному займу откройте:

  • 66-1 — для погашения суммы основного долга;
  • 66-2 — для отражения расчетов по процентам (назначенной плате по задолженности);
  • 66-3 — дополнительные затраты на обслуживание долга.

Аналогичные субсчета предусмотрите для долгосрочных заемных капиталов, срок обращения которых более 12 месяцев.

Операции

Дт

Кт

Получен кредит, проводка

50 — наличными в кассу

51 — безналичным переводом на расчетный счет

10 — отгружены материалы в счет займа

41 — получены товары

08 — вложения в основное средство

66-1 — краткосрочный кредит

67-1 — долгосрочный заемный капитал

Суммы начисленных процентов включены в состав операционных затрат

91-2

66-1

67-1

Дополнительные затраты на получение и обслуживание заемного капитала включены в состав затрат

91-2

60, 76

Произведена оплата дополнительных издержек по долгу

60, 76

50, 51

Долгосрочный заем переведен в краткосрочный

67-1

66-1

Погашен кредит, проводка

66-1

67-1

50

51

10

41

08

Перечислены проценты по заемному капиталу

66-2

67-2

51

Кредитные средства могут быть выданы только лицензированной организацией (банком, кредитно-финансовой организацией). Следовательно, НКО может выдать только заем. Кредитование без соответствующей лицензии не производится. А вот заем может быть выдан и получен в натуральной форме, а также суммой денежных средств.

Особенности для бюджетников

Бюджетный учет займов и кредитов следует вести на специальном счете 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам и займам (ссудам)». Аналитический учет заемного капитала следует вести в карточке учета выданных ссуд. Унифицированная форма документа — ф. 0504057.

Учет займов в бухгалтерском учете в 2020 году || Учет полученных кредитов и займов

Аналитику предусмотрите по:

  • видам заимствований;
  • категориям кредиторов;
  • суммам основного долга, начисленных и уплаченных процентов, а также дополнительных затрат по обслуживанию кредитов.

Регистрируйте операции по счету в части поступления займов и перечислений сумм в счет погашения в журнале операций по безналичным расчетам (ф. 0504071). Начисление процентов, а также пеней и штрафов по кредиту отражайте в журнале по прочим операциям (п. 211 Инструкции № 157н).

Порядок бухучета у стороны, дающей заём, следующий: в этом случае применяют для учета кредитов и займов, в т. ч. расходов ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Такие компании используют для учета кредитов и займов счет 58 «Финансовые вложения» (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), поскольку предоставлении займов закон рассматривает как финансовые вложения.

Предлагаем ознакомиться  Качества идеального сотрудника

Подробнее об этом см. «На каком счёте учитывают финансовые вложения».

Также заём может быть предоставлен сотруднику без процентов. Тогда учет расходов по займам и кредитам ведут на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Дебет счета 73 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т. д.

Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам далее рассмотрен с позиции заемщика. Для организации учета кредитов и займов он применяет одноимённое ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

Синтетический учет полученных кредитов и займов ведут на счете:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (заем на срок до 12 месяцев вкл.);
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (заем на срок от 12 месяцев).

Что касается аналитического учета кредитов и займов, то его ведут:

  • по видам кредитов и займов;
  • кредитным организациям и др. заимодавцам.

Категории затрат

Все виды расходов на получение и обслуживание заемного капитала можно разделить на две категории: основные и дополнительные.

Основные

Дополнительные

  1. Затраты компании на погашение основного долга.
  2. Оплата процентов по договору.
  1. Траты на консультационные и экспертные услуги.
  2. Расходы на связь.
  3. Юридическое сопровождение при оформлении заемного капитала.
  4. Иные издержки компании на обслуживание долга.

Пример: проводки по кредиту

Организация получила заем в сумме 1 500 000 рублей от банковского учреждения. Плата за пользование капиталом — 10%. Срок предоставления — 24 месяца. Ежемесячный платеж равен 62 500 рублей.

По договору с банком о предоставлении средств, НКО обязана вносить ежемесячные платежи и проценты не позднее последнего числа каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения денежных средств. Дата выдачи — 04.06.2019.

Дата

Операция

Дт

Кт

Сумма

04.06.2019

Кредит зачислен на расчетный счет организации

51

67-1

1 500 000 рублей

30.06.2019

Начислены проценты

91-2

67-2

10 684,93 (1 500 000 / 365 × 26 × 10% годовых)

Проценты перечислены банку

67-2

51

10 684,93

Перечислена сумма в счет погашения основного долга

67-1

51

62 500

31.07.2019

Начислены проценты

91-2

67-2

12 208,90 (( 1 500 000 — 62 500) / 365 × 31 × 10%)

Проценты перечислены банку

67-2

51

12 208,90

Перечислена сумма в счет погашения основного долга

67-1

51

62 500

Предлагаем ознакомиться  Порядок общения с ребенком после развода, влияние на психику, как сказать ребенку о разводе родителей

Полученный капитал считается долгосрочным (более 12 месяцев). Расчеты будут отражены по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса за 2020 год в сумме, учтенной по кредитовому остатку счета 67.

В целом учет операций по кредитам и займам бухгалтерией аналогичен учету кредитов банков. Так, е

Дт 51/52 «Валютные счета» и др. – Кт 66/67

Далее в таблице представлен кратко учет по кредитам и займам, в т. ч. процентов по ним со стороны заемщика.

Операция Дебет счета Кредит счета
Взят кредит в банке, заем деньгами 51

52

и др.

55

66

67

Взят заем в неденежной форме 10 «Материалы»

41 «Товары»

и др.

66

67

Начислены % по займу (кредиту) при общем порядке 91-2 «Прочие расходы» 66

67

Начислены % по займу (кредиту), включаемые в стоимость инвестиционного актива 08 «Вложения во внеоборотные активы» 66

67

Отражены отрицательные курсовые разницы по валютному займу (кредиту) 91-2 66

67

Отражены положительные курсовые разницы по валютному займу (кредиту) 66

67

91-1 «Прочие доходы»
Погашена задолженность (проценты) по займу (кредиту) 66

67

51

52

и др.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Налоговый учет заемного капитала

Суммы, полученные в счет кредитования, нельзя отнести к доходу организации. По аналогии, выданные суммы не относятся к расходам компании. Конечно, если деятельность фирмы не связана с предоставлением кредитных капиталов. Такие нормы закреплены в ст. 251 и 270 НК РФ.

Правило касается только сумм основного долга. Плата за пользование средствами признается внереализационными доходами или расходами. Начисление процентов отражается в учете на конец каждого месяца либо на иную дату, предусмотренную условиями договора. При фактическом погашении долга — фактическая дата окончательного расчета.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

При обложении операций налогом на прибыль сумму процентов по кредиту можно учесть в составе внереализационных расходов только в ограниченном объеме (ст. 269 НК РФ). Проценты, полученные в счет дохода, учитываются в полном объеме.