Чем кредит отличается от займа

Не всегда деятельность некоммерческой организации финансируется за счет собственных и бюджетных средств. Заемный капитал — один из источников финансирования. Распространенная форма заимствования среди экономических субъектов — это кредиты и займы. При получении или предоставлении заемного капитала бухгалтеру следует руководствоваться положениями ПБУ 15/2008.

Важно различать эти два понятия.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

Кредит — это категория заимствованного капитала, которая предоставляется исключительно в денежной форме. Предусмотрено дополнительное условие: кредитованием занимается только специализированная компания — фирма, имеющая особую лицензию. Например, банк. Еще одно требование к кредитованию — взимание платы. Кредитные капиталы выдаются за определенный процент.

Заем предоставляется в любой форме, как в натуральной, так и в денежной. Выдать заемные средства может и не лицензированная организация. Оформить заемные средства можно и у физического лица, и у предпринимателя. За пользование заемными активами плата может не взиматься.

Отличие займа от кредита

Сразу скажем, что есть определённые особенности бухучета займов и кредитов. Но для начала нужно понимать разницу между этими понятиями.

На основании ражданского кодекса, заём – это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками, с обязательством их возврата.

То есть:

  • в рамках договора займа можно передать не только денежные средства, но и другие вещи, определенные родовыми признаками (например, материалы);
  • займодавцем может быть любая организация или физическое лицо.

И в этом основное отличие займа от кредита. Предмет последнего – только денежные средства, предоставляемые банком или иной кредитной организацией (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Основной критерий для отражения операций в учете — срок действия займа или продолжительность кредитования. Средства, полученные на срок более одного года, следует относить к долгосрочному кредитованию и отражать на счете 67 бухучета.

Учет займов в бухгалтерском учете в 2020 году || Учет полученных кредитов и займов

Если срок кредитования не превышает 12 месяцев, то заем считается краткосрочным. Такие заемные капиталы отражают на счете 66 бухучета.

Предусмотрите в учете дополнительную детализацию информации по полученным и выданным заемным капиталам. Аналитический учет займов в бухгалтерском учете может быть:

  • по видам поступивших средств в пользование компании;
  • по источникам финансирования;
  • по категориям затрат (основные и дополнительные).
Предлагаем ознакомиться  Займ на баланс мобильного

Дополнительно потребуется завести субсчета. Например, для учета расчетов по краткосрочному займу откройте:

  • 66-1 — для погашения суммы основного долга;
  • 66-2 — для отражения расчетов по процентам (назначенной плате по задолженности);
  • 66-3 — дополнительные затраты на обслуживание долга.

Аналогичные субсчета предусмотрите для долгосрочных заемных капиталов, срок обращения которых более 12 месяцев.

Операции

Дт

Кт

Получен кредит, проводка

50 — наличными в кассу

51 — безналичным переводом на расчетный счет

10 — отгружены материалы в счет займа

41 — получены товары

08 — вложения в основное средство

66-1 — краткосрочный кредит

67-1 — долгосрочный заемный капитал

Суммы начисленных процентов включены в состав операционных затрат

91-2

66-1

67-1

Дополнительные затраты на получение и обслуживание заемного капитала включены в состав затрат

91-2

60, 76

Произведена оплата дополнительных издержек по долгу

60, 76

50, 51

Долгосрочный заем переведен в краткосрочный

67-1

66-1

Погашен кредит, проводка

66-1

67-1

50

51

10

41

08

Перечислены проценты по заемному капиталу

66-2

67-2

51

Кредитные средства могут быть выданы только лицензированной организацией (банком, кредитно-финансовой организацией). Следовательно, НКО может выдать только заем. Кредитование без соответствующей лицензии не производится. А вот заем может быть выдан и получен в натуральной форме, а также суммой денежных средств.

Особенности для бюджетников

Бюджетный учет займов и кредитов следует вести на специальном счете 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам и займам (ссудам)». Аналитический учет заемного капитала следует вести в карточке учета выданных ссуд. Унифицированная форма документа — ф. 0504057.

Учет займов в бухгалтерском учете в 2020 году || Учет полученных кредитов и займов

Аналитику предусмотрите по:

  • видам заимствований;
  • категориям кредиторов;
  • суммам основного долга, начисленных и уплаченных процентов, а также дополнительных затрат по обслуживанию кредитов.

Регистрируйте операции по счету в части поступления займов и перечислений сумм в счет погашения в журнале операций по безналичным расчетам (ф. 0504071). Начисление процентов, а также пеней и штрафов по кредиту отражайте в журнале по прочим операциям (п. 211 Инструкции № 157н).

Порядок бухучета у стороны, дающей заём, следующий: в этом случае применяют для учета кредитов и займов, в т. ч. расходов ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Такие компании используют для учета кредитов и займов счет 58 «Финансовые вложения» (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), поскольку предоставлении займов закон рассматривает как финансовые вложения.

Предлагаем ознакомиться  Скрылся с места ДТП, что грозит, если ударил машину во дворе и уехал ⚡ ответственность и наказание для виновника проишествия

Подробнее об этом см. «На каком счёте учитывают финансовые вложения».

Также заём может быть предоставлен сотруднику без процентов. Тогда учет расходов по займам и кредитам ведут на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Дебет счета 73 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т. д.

Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам далее рассмотрен с позиции заемщика. Для организации учета кредитов и займов он применяет одноимённое ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

Синтетический учет полученных кредитов и займов ведут на счете:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (заем на срок до 12 месяцев вкл.);
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (заем на срок от 12 месяцев).

Что касается аналитического учета кредитов и займов, то его ведут:

  • по видам кредитов и займов;
  • кредитным организациям и др. заимодавцам.

Категории затрат

Все виды расходов на получение и обслуживание заемного капитала можно разделить на две категории: основные и дополнительные.

Основные

Дополнительные

  1. Затраты компании на погашение основного долга.
  2. Оплата процентов по договору.
  1. Траты на консультационные и экспертные услуги.
  2. Расходы на связь.
  3. Юридическое сопровождение при оформлении заемного капитала.
  4. Иные издержки компании на обслуживание долга.

Пример: проводки по кредиту

Организация получила заем в сумме 1 500 000 рублей от банковского учреждения. Плата за пользование капиталом — 10%. Срок предоставления — 24 месяца. Ежемесячный платеж равен 62 500 рублей.

По договору с банком о предоставлении средств, НКО обязана вносить ежемесячные платежи и проценты не позднее последнего числа каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения денежных средств. Дата выдачи — 04.06.2019.

Дата

Операция

Дт

Кт

Сумма

04.06.2019

Кредит зачислен на расчетный счет организации

51

67-1

1 500 000 рублей

30.06.2019

Начислены проценты

91-2

67-2

10 684,93 (1 500 000 / 365 × 26 × 10% годовых)

Проценты перечислены банку

67-2

51

10 684,93

Перечислена сумма в счет погашения основного долга

67-1

51

62 500

31.07.2019

Начислены проценты

91-2

67-2

12 208,90 (( 1 500 000 — 62 500) / 365 × 31 × 10%)

Проценты перечислены банку

67-2

51

12 208,90

Перечислена сумма в счет погашения основного долга

67-1

51

62 500

Предлагаем ознакомиться  Реструктуризация кредита в русском стандарте

Полученный капитал считается долгосрочным (более 12 месяцев). Расчеты будут отражены по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса за 2020 год в сумме, учтенной по кредитовому остатку счета 67.

В целом учет операций по кредитам и займам бухгалтерией аналогичен учету кредитов банков. Так, е

Дт 51/52 «Валютные счета» и др. – Кт 66/67

Далее в таблице представлен кратко учет по кредитам и займам, в т. ч. процентов по ним со стороны заемщика.

Операция Дебет счета Кредит счета
Взят кредит в банке, заем деньгами 51

52

и др.

55

66

67

Взят заем в неденежной форме 10 «Материалы»

41 «Товары»

и др.

66

67

Начислены % по займу (кредиту) при общем порядке 91-2 «Прочие расходы» 66

67

Начислены % по займу (кредиту), включаемые в стоимость инвестиционного актива 08 «Вложения во внеоборотные активы» 66

67

Отражены отрицательные курсовые разницы по валютному займу (кредиту) 91-2 66

67

Отражены положительные курсовые разницы по валютному займу (кредиту) 66

67

91-1 «Прочие доходы»
Погашена задолженность (проценты) по займу (кредиту) 66

67

51

52

и др.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Налоговый учет заемного капитала

Суммы, полученные в счет кредитования, нельзя отнести к доходу организации. По аналогии, выданные суммы не относятся к расходам компании. Конечно, если деятельность фирмы не связана с предоставлением кредитных капиталов. Такие нормы закреплены в ст. 251 и 270 НК РФ.

Правило касается только сумм основного долга. Плата за пользование средствами признается внереализационными доходами или расходами. Начисление процентов отражается в учете на конец каждого месяца либо на иную дату, предусмотренную условиями договора. При фактическом погашении долга — фактическая дата окончательного расчета.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

При обложении операций налогом на прибыль сумму процентов по кредиту можно учесть в составе внереализационных расходов только в ограниченном объеме (ст. 269 НК РФ). Проценты, полученные в счет дохода, учитываются в полном объеме.