Налоговая декларация по доходу – основы

Первое, что нужно определить при рассмотрении налоговой декларации и отчета о движении финансов внутри фирмы, – нормативно-правовые акты, что их регулируют. Итак, в качестве основного документа выступает ФЗ №-402 «О бухгалтерском учете». В 21 законе прописаны документы, которые отвечают за регулирование этого учета. В их число входит: стандарты – отраслевые и федеральные, изданные ЦБ РФ акты, а также рекомендации по составлению и дальнейшему ведению отчетности.

Примечание. Указ министерства финансов №83 подготовлен проект разработки обособленных федеральных стандартов. Они призваны упразднить существующие в ФЗ №-402, а также утвержденные министерством финансов, рекомендации.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

В сложившейся же ситуации все компании вынуждены использовать те правила, что были установлены министерством финансов до вступления основного федерального закона в действие – то есть до 2011 года. Эти стандарты применяются по сей день и ни в коей мере не противоречат тем, что закреплены в ФЗ №-402 – данная информация подтверждена министерством финансов № ПЗ-10/2012.

  • бухгалтерский баланс – ОКУД 0710001;
  • итоговые результаты – 071002;
  • приложения: результаты правок и редакций отчета – 0710003, отчет о движении транзакций – 0710004 и т. д.

Это все, что касается нормативно-правовых актов, регулирующих отчетность. Теперь же стоит рассмотреть основные аспекты отчета и ряд нюансов.

Как составлять отчет о движении денежных средств: структура отчета, пример заполнения

Во-первых, отчет, предоставляющий информацию о движении средств, является обобщением всех финансовых данных и их эквивалентах. В нем содержатся сведения о финансовых вложениях, что: предварительно обращены в конкретную сумму; подвергаются незначительному риску в случаях, когда изменяется их стоимость.Помимо, он должен быть заполнен по итогам года, что, как следствие, не вносит его в промежуточную финансовую отчетность.

Во-вторых, отчет должен быть составлен в соответствии с формой ОКУД 0710004 – она утверждена положением №-66. Он же, в свою очередь, основан на приказе минфина №11 и основным положением об учете «Отчет о движении денежных средств».

Этот документ призван раскрыть полные сведения о потоках организации и остатках финансов средств, а также их эквивалентов в период начала и окончания отчетных периодов. Что касательно потоков как таковых, то под ними подразумевается те затраты фирмы и те платежи, что в нее поступают. В качестве исключения выступают только те, что-либо изменяют финансовые средства, либо являются их эквивалентами, не изменяющих изначальный объем средств.

Отдельно отметить стоит текущие операции, так как в них выделяются те потоки по вложениям, которые приобретены с целью перепродажи. Она зачастую производится в течение трех месяцев — краткосрочная перспектива. Если же брать более продолжительный срок, то такие финансы выделены в потоках инвестиционной деятельности: в их роли могут выступать акции или иные ценные бумаги.

Кому заполнять

Обязанность сдачи данной отчетности лежит на всех коммерческих организациях. В качестве исключений можно привести только те фирмы, что перешли на упрощенные способы налогообложения. К исключениям также относятся и те, что только имеют право на них перейти, но еще этого не сделали.

Непосредственным же заполнением документа занимается либо бухгалтерский отдел компании, либо ее непосредственное руководство.

Предлагаем ознакомиться  Инвентаризация кассы: порядок проведения — СКБ Контур

Итак, рассмотрим инструкцию по заполнению этого отчета. В нем будет записана информация о движении всех финансов, не затрагивая при этом информацию прошлогоднего отчетного периода.Финансы ООО «Капсула» на конец 2019 года составляют:

  • счет 50 «Касса» – 5000 рублей
  • счет 51 «Расчетный счет» – 400000 рублей.

Это значит, что сумма этих средств — 405000 — вносится в раздел, отвечающий за остатки — 4450 руб.

Если смотреть на полный объем выручки, которая поступила в организацию за 2019 год, от она равна 5500000 руб. с учетом НДС 18% – 6490000 руб. Учитывать нужно также авансовые платежи, размер которых составил 210000 руб., включая НДС – 247800 руб.

(6490000 – 990000) (247800 – 37800)

Следуя из информации приказа бух. учета №16 и письма министерства финансов, в строке 4111 указывается сумма без учета НДС. Касательно данных «свернутых», что представляют собой финансовые потоки от настоящих операций, нужно указать в 4129 или 4119 строке о прочих платежах и поступлениях соответственно.

Строка 4121, в которой указываются суммы поставщикам и подрядчикам, также указывается сумма без НДС. Допустим: за год ООО «Капсула» потратила порядка 3894000 руб., исключая НДС – 594000. Значит будет указана сумма в размере 3300000 руб.

В случае же заполнения строки 4122, которая отвечает за заработную плату сотрудников, указание НДФЛ и всей информации о начисленных взносов – обязательно. Так, если сумма составила 840000 рублей, то именно она и указывается. Это производится в соответствии с письмом министерства финансов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

Объем выплат по налоговым платежам составил порядка 200000 рублей. Эта сумма поделена на 2 части: 130000 — на прибыль, а 70000 – иные сборы. Следовательно, первая часть – прибыль – указывается в строке 4124, а вторая – иные сборы 4125.

НДС же должен быть вписан в строку 4119 – он представляет собой суммы с остальных статей отчета и именно поэтому указывается отдельно. Это производится в соответствии с указом министерства финансов.

Если была совершена финансовая помощь сотрудникам или иным организациям, то все траты должны быть вписаны в строку 4129.

Как составлять отчет о движении денежных средств: структура отчета, пример заполнения

Строка 4110 содержит в себе всю информацию о поступлениях за год – нужна полная сумма. Строка 4120 – все о платежах. Разница же между потраченными и полученными финансами за прошедший год также должна быть указана. Она прописывается в строке 4100.

Предположим, что ООО «Капсула» реализовала любое техническое, которое было в употреблении, в размере 1200000 руб. Данная сумма, не учитывая НДС, будет внесена в строку 4211. Также, если были проданы акции иной компании, предположим в объеме 900000 руб., их объем должен быть указан в строке 4212. Следствием же выступает то, что в разделе 4210 – демонстрирующей суммарный объем поступлений – бухгалтер должен указать полный объем средств в размере 2100000 руб.

Если было приобретено техническое оборудование в стоимостью порядка 2 млн рублей, то указанная сумма должна быть указана в разделе 4221. НДС при этом учитываться не должен. Она отвечает за создание внеоборотных активов. Предположим также, что ООО «Капсула» дала в долг юридическому лицу 500000 руб. – он указывается в разделе 4223. Как итог: в строку 4220, что отвечает за сумму платежей, вносят сумму 2500000 руб.

Предлагаем ознакомиться  Развод с гражданином Турции без его присутствия в России

Разница же между платежами и расходами в виде инвестиций указывается в строке 4200 и представляет собой 400000 рублей.

Если ООО «Капсула» берет в долг у другого юридического лица 300000 руб., то эта сумма указывается в разделе 4311. В случае, если долг был взят и отдан в банке, то соответствующие значения суммы должны быть указаны в строках 4311 и 4323 соответственно. Допустим, что размер предоставленного займа составляет 200.000 руб. Итог: в строке 4310 указывается сумма поступивших средств – взятых в долг. В 4320 – отданных обратно, т.е. 200000 руб., что были возвращены банку.

300000 руб. 200000 руб. – 200000 руб.

Если же рассматривать общие поступления, то они должны быть вписаны в строке 4400. Она представляет собой суммы значений, указанных в строках: 4100, 4200, 4300. Остаток же финансов, доступных организации на конец года, отражается в строке 4500.

Структура отчета о ДДС

Отчет разделен на три основные части:

  • разд. І – Денежные потоки от текущих операций;
  • разд. ІІ – Денежные потоки от инвестиционных операций;
  • разд. ІІІ – Денежные потоки от финансовых операций.

Порядок внесения информации в отчет следующий:

  • разделите все платежи и поступления на категории согласно разделам отчета. Если однозначно классифицировать поток нельзя, отнесите сумму в раздел І;
  • в разрезе каждой из категорий определите сумму расхода, поступления и остатка на отчетный период;
  • сопоставьте отчетные показатели (остатки) на конец года с аналогичными на начало текущего года, после чего отразите информацию в отчете.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Следует отметить, что в отчет о ДДС не вносится информация о потоках, связанных с:

  • инвестированием в денежные эквиваленты;
  • валютно-обменными операциями;
  • обменом денежных эквивалентов.

Когда сдавать

Как составлять отчет о движении денежных средств: структура отчета, пример заполнения

Теперь что касается того, когда должна быть сдана отчетность. Несмотря на то, что вести ее обязана каждая коммерческая фирма в РФ, помимо исключений, право на предоставление остается всегда – об этом далее.

Время сдачи отчета – конец отчетного периода. Предположим следующее: в 2020 году будет заполнена отчетность за 2019, в которой будет указана все требуемая законодательством информация. Сама сдача такого отчета производится в ИФНС.

Однако существуют также иные случаи, когда может пригодиться отчет. Так, инвестор имеет право запросить финансовую отчетность, где будет указано движения всех финансовых средств. В иных случаях, эта информация также может пригодиться контрольным органам по типу: кредитных организаций, компаний по ведению статистики на территории РФ, налоговых служб или учредительного совета.

Порядок формирования показателей

Строка Наименование строки Порядок расчета показателя для отражения в строке
41.10 Поступления, в том числе: Сумма показателей по строкам 41.11, 41.12, 41.13, 41.19.
41.11 – от продажи продукции/товаров/услуг Сумма дебетовых оборотов:

·         Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62;

·         Дт 51 Кт 57.

41.12 – от оказания услуг аренды, роялти, комиссионные платежи, оплата за пользование лицензией, т.п. Сумма дебетовых оборотов:

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76

41.13 – от перепродажи финвложений Сумма дебетовых оборотов:

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76

41.19 – прочие поступления Сумма дебетовых оборотов:

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76, 68, 69, 71, 73, 98, 91.1.

41.20 Платежи, в том числе: Сумма показателей по строкам 41.21, 41.22, 41.23, 41.24, 41.29.
41.21 – поставщикам товаров/работ/услуг Кредитовый оборот Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76.
41.22 – сотрудникам в счет оплаты труда Кредитовый оборот Дт 50, 51 Кт 70.
41.23 – % по долговым обязательствам Кредитовый оборот Дт 51, 52 Кт 66, 67 (без учета сч. 08).
41.24 – налог на прибыль Кредитовый оборот Дт 51 Кт 68 Налог на прибыль.
41.29 – прочие платежи Кредитовый оборот Дт 50, 51, 52, 55 Кт 57, 68, 69, 71, 73, 91.2
41.00 Сальдо Разница показателей в строках 41.10 и 41.20.
Предлагаем ознакомиться  Составляем приказ о внедрении профстандартов в организации

Пример заполнения разделов отчета о движении денежных средств

Для наглядности рассмотрим пример расчета результата движения денежных средств и отражения соответствующих показателей в отчете.

№ п/п Показатель Сумма в т. ч. НДС
1 Выручка, поступившая в кассу и на расчетный счет 10.990.300 руб. 1.676.486 руб.
2 Сумма средств, перечисленная в счет оплаты за товары и материалы 4.330.520 руб. 813.131 руб.
3 Зарплата, выплаченная сотрудникам 1.740.620 руб.
4 Прочие расходы 101.700 руб.
5 Сумма перечисленного налога на прибыль 512.605 руб.
6 НДС 702.600 руб.
7 Взносы во внебюджетные фонды 703.900 руб.

Показатели для внесения в отчет рассчитаны следующим образом:

  • сумма в строке «Прочие поступления» определена как разница полученного и перечисленного НДС:

1.676.486 руб. – 813.131 руб. – 702.600 руб. = 160.755 руб.;

  • показатель в строке «Прочие платежи» рассчитан как сумма прочих расходов и страховых взносов:

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

101.700 руб. 703.900 руб. = 805.600 руб.

Статья отчета Строка Сумма, тыс. руб.
Поступления, в том числе: 41.10 9.474
– от продажи продукции/товаров/услуг 41.11 9.313
– от оказания услуг аренды 41.12
– от перепродажи финвложений 41.13
– прочие поступления 41.19 161
Платежи, в том числе: 41.20 (6.577)
– поставщикам товаров/работ/услуг 41.21 (3.517)
– сотрудникам в счет оплаты труда 41.22 (1.741)
– % по долговым обязательствам 41.23
– налог на прибыль 41.24 (513)
– прочие платежи 41.29 (806)
Сальдо: 41.00 2.897

В октябре 2017 АО «Кран Стандарт» приобрело здание стоимостью 5.740.900 руб. В ноябре «Кран Стандарт» предоставил заем ООО «Курс» в сумме 412.900 руб. Какие-либо поступления от инвестиционной деятельности у АО «Кран Стандарт» по итогам 2017 года отсутствуют.

Статья отчета Строка Сумма, тыс. руб.
Платежи по инвестиционной деятельности, в том числе: 42.20 (5.154)
– в связи с приобретением активов 42.21 (5.741)
– в связи с предоставлением займов 42.23 (413)
Сальдо: 42.00 (5.154)
Статья отчета Строка Сумма, тыс. руб.
Платежи, в том числе: 43.20 (814)
– в связи с погашением заемных обязательств 43.23 (814)
Сальдо 43.00 (814)